Таможенные тарифы и платежи 319

Таможенные тарифы и платежи

Наиболее распространенный инструмент государственного регулиро­вания внешней торговли, действующий через механизм ценообразо­вания, — это таможенный тариф.

Основными функциями таможенного тарифа являются протекцио­
нистская и фискальная функции. >

Протекционистская функция связана с защитой национальных това­ропроизводителей. Взимание таможенных пошлин с импортных това­ров увеличивает стоимость последних при их реализации на внутреннем рынке страны-импортера и тем самым повышает конкурентоспособность аналогичных товаров, производимых национальной промышленностью и сельским хозяйством.

Фискальная функция таможенного тарифа обеспечивает поступление средств за счет взимания таможенных пошлин в доходную часть бюд­жета страны.

Таможенные платежи являются важной составляющей доходной ча­сти (порядка 25-30 %) Федерального бюджета Российской Федерации.

При перемещении через таможенную границу Российской Федера­ции и в других случаях, установленных законодательством Российской Федерации, уплачиваются следующие таможенные платежи [66]:

------------------------------------------------------------------------- ' —'------

1. Таможенная пошлина.

2. Налог на добавленную стоимость.

3. Акцизы.

4. Сборы на выдачу лицензий таможенными органами и возобновле­ние действия лицензий.

5. Сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата.

6. Таможенные сборы за таможенное оформление.

7. Таможенные сборы за хранение товаров.

8. Таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров.

9. Плата за информирование и консультирование.

10. Плата за принятие предварительного решения.

11. Плата за участие в таможенных аукционах.

12. Таможенные платежи, взимаемые по единым ставкам.

13. Сбор за включение банков и иных кредитных учреждений в реестр ГТК России.

14. Другие налоги, взимание которых возложено на таможенные орга­ны Российской Федерации.

До помещения товаров и транспортных средств, ввозимых на тамо­женную территорию Российской Федерации, под определенный та­моженный режим либо помещения их на склад временного хранения в соответствии с установленным порядком ответственность за уплату таможенных платежей несет перевозчик (таможенный перевозчик).

Ответственность за уплату таможенных платежей в отношении това­ров и транспортных средств, хранящихся на складе временного хране­ния, несет владелец такого склада.

При производстве таможенного оформления товаров и транспорт­ных средств ответственность за уплату таможенных платежей несет дек­ларант.

В случае, если лицо, перемещающее товары и транспортные средства, не является декларантом, такое лицо несет солидарную ответственность с декларантом за уплату таможенных платежей.

Таможенные платежи уплачиваются таможенному органу, произво­дящему таможенное оформление товаров.

По желанию плательщика таможенные налоги могут уплачиваться как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах.

Пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации при уплате таможенных пошлин, налогов, относящихся к товарам, и тамо-

320 Глава 7 • Ценовая политика в международном маркетинге

женных сборов за таможенное оформление производится по курсу Цент­рального банка Российской Федерации, действующему надень приня­тия таможенной декларации таможенным органом.

При безналичном порядке перечисления таможенных платежей под­тверждением о произведенном платеже является экземпляр платежно­го документа с отметкой банка об исполнении, подтверждающей произ­веденный платеж, и выписка банка из лицевого счета организации с отражением произведенного платежа, заверенная подписью первого лица организации, ее главного бухгалтера и мастичной печатью органи­зации для банковских и финансовых документов.

Наряду с таможенными пошлинами взимаются таможенные сборы за таможенное оформление.

Таможенные сборы за таможенное оформление взимаются в валюте Российской Федерации в размере 0,1 % таможенной стоимости това­ров и транспортных средств, а за таможенное оформление товаров (ис­ключая товары, ввозимые не для коммерческих целей) — дополнитель­но сбор в иностранной валюте в размере 0,05 % таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

За таможенное оформление товаров и транспортных средств вне оп­ределенных для этого мест и вне времени работы таможенных органов таможенные сборы за таможенное оформление взимаются в двойном размере.

Таможенные сборы за таможенное оформление товаров при помеще­нии их под следующие таможенные режимы: выпуск для свободного обращения, реимпорт, магазин беспошлинной торговли, таможенный склад, переработка на таможенной территории, переработка под тамо­женным контролем, временный ввоз/вывоз, переработка вне таможен­ной территории, экспорт, реэкспорт, уничтожение — взимаются в валю­те Российской Федерации в размере 0,1 % таможенной стоимости товаров и дополнительно в иностранной валюте в размере 0,05 % тамо­женной стоимости товаров.

При помещении товаров и транспортных средств, перемещаемых в качестве товара, под таможенный режим транзита таможенные сборы за таможенное оформление взимаются в валюте Российской Федера­ции в размере 0,1 % таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

Обязательным взносом, взимаемым таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации и при вывозе товара с этой территории, является таможенная пошлина, вы­ступающая как неотъемлемое условие такого ввоза или вывоза.

Таможенные тарифы и платежи

Применяются следующие виды ставок пошлин:

♦ адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

♦ специфические, начисляемые в установленном размере за едини­цу облагаемых товаров;

♦ комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

Ставки ввозных таможенных пошлин дифференцированы в зависи­мости от страны происхождения товаров

В отношении товаров, происходящих из государств, которым в тор-гово-политическом отношении Российская Федерация предоставляет режим наиболее благоприятствуемой нации, применяются ставки ввоз­ных таможенных пошлин, установленные Правительством Российской Федерации.

В отношении товаров, происходящих из государств, которым в тор-гово-политических отношениях Российская Федерация не предостав­ляет режим наиболее благоприятствуемой нации, либо страна проис­хождения которых не установлена, ставки ввозных таможенных пошлин, установленные Правительством Российской Федерации, уве­личиваются вдвое, за исключением случаев предоставления Россий­ской Федерацией тарифных льгот (преференций).

В отношении товаров, происходящих из развивающихся стран-пользователей национальной системой преференций Российской Фе­дерации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, уменьшен­ные в два раза.

В отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран-пользователей национальной системой преференций Российской Фе­дерации, ввозные таможенные пошлины не применяются

В отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Феде­рации из наименее развитых и развивающихся стран, которым Россия предоставляет тарифные преференции, для определения и подтвержде­ния страны их происхождения применяются положения «Соглашения об унифицированных правилах, определяющих происхождение това­ров развивающихся стран при предоставлении тарифных преференций в рамках Общей системы преференций» 1980 г.

В соответствии с этими правилами товар считается происходящим из страны, на которую распространяется тарифный преференциальный режим, в следующих случаях:

♦ если он полностью произведен в данной стране;

322 Глава 7 • Ценовая политика в международном маркетинге

♦ когда он произведен в данной стране с использованием сырьевых материалов, полуфабрикатов или готовых изделий, происходя­щих из другой страны или неизвестного происхождения, при усло­вии, что такие товары подверглись в стране экспортера достаточ­ной обработке или переработке.

При предоставлении тарифных преференций помимо так называе­мого производственного признака обязательно должны быть соблюде­ны условия непосредственной закупки и прямой отгрузки.

Товар рассматривается как непосредственно закупленный, если им­портер закупил его у фирмы, зарегистрированной в развивающейся стране, на которую распространяется тарифный преференциальный ре­жим.

Условие прямой отгрузки означает, что товары подлежат прямой от­грузке в Российскую Федерацию. Правилам прямой отгрузки отвечают также товары, транспортируемые через территорию одной или несколь­ких стран вследствие географических, транспортных, технических или экономических причин и при временном складировании их на террито­рии этих стран с условием, что товары все время находятся под тамо­женным контролем стран транзита.

Еще одним обязательным условием, необходимым для признания происхождения товаров из развивающихся стран, является докумен­тальное свидетельство в виде декларации-сертификата о происхожде­нии товара по форме «А», принятой в рамках Общей системы префе­ренций.

Сертификат представляется вместе с другими товаросопроводи­тельными документами, но не позднее чем через год после поставки товара.

В случае невыполнения хотя бы одного из указанных условий тамо­женная пошлина начисляется по максимальным ставкам, если не будет достоверно установлено, что страна, из которой товар происходит, вхо­дит в перечень стран, в торгово-политических отношениях с которыми Российская Федерация применяет режим наиболее благоприятствуе-мой нации.

где П_имп — размер ввозной таможенной пошлины; В_Т — количество то­вара; С_имп — ставка ввозной таможенной пошлины в евро за единицу

Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ею по ставкам в евро за единицу товара, производится по формуле:

Таможенные тарифы и платежи

товара; К_э — курс евро, установленный Центральным банком Россий­ской Федерации на дату принятия таможенной декларации; К_вк— курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, установлен­ный Центральным банком Российской Федерации на дату принятия та­моженной декларации.

В отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по ставкам в процентах к таможенной стоимости товара, основой для исчисления является таможенная стоимость товара.

Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по ставкам в процентах к таможенной стоимости товара, производится по формуле;

где П_ит2 — размер ввозной таможенной пошлины; С_т— таможенная сто­имость товара; С_ИМ2 — ставка ввозной таможенной пошлины, установ­ленная в процентах к таможенной стоимости товара.

Исчисление ввозной таможенной пошлины в соотношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по комбинированным став­кам, производится в три этапа.

Сначала исчисляется размер ввозной таможенной пошлины по став­ке в евро за единицу товара, затем исчисляется размер ввозной тамо­женной пошлины по ставке в процентах к таможенной стоимости. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая величина.

Исчисление вывозной таможенной пошлины производится в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товара.

В отношении товаров, облагаемых вывозной таможенной пошлиной по ставкам в евро за единицу товара, основой для исчисления является количество товара.

Исчисление вывозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых вывозной таможенной пошлиной по ставкам евро за едини­цу товара, производится по формуле;

где П_эп2 — размер вывозной таможенной пошлины; В_r — количество товара; С_эт1 — ставка вывозной таможенной пошлины в евро за единицу товара; К_э — курс евро, установленный Центральным банком Россий­ской Федерации на дату принятия таможенной декларации; К_вк — курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, установлен-

324 Глава 7 • Ценовая политика в международном маркетинге

ный Центральным банком Российской Федерации на дату принятия та­моженной декларации.

В отношении товаров, облагаемых вывозной таможенной пошлиной по ставкам в процентах к таможенной стоимости товара, основой для исчисления является таможенная стоимость товара.

Исчисление вывозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых вывозной таможенной пошлиной по ставкам в процентах к таможенной стоимости товара, производится по формуле:

где П_ЭП2 — размер вывозной таможенной пошлины; С_т — таможенная стоимость товара, C_эп2 — ставка вывозной таможенной пошлины, уста­новленная в процентах к таможенной стоимости товара.

Товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, подлежат также обложению акцизами в соответствии с Законом Российской Федерации «Об акцизах».

Номенклатура товаров, облагаемых акцизами при их ввозе на тамо­женную территорию Российской Федерации, ставки акцизов устанав­ливаются Правительством Российской Федерации.

Ставки акцизов устанавливаются в процентах к таможенной стоимо­сти облагаемых товаров, либо в евро за единицу товара, либо могут ус­танавливаться комбинированные ставки, сочетающие в себе оба назван­ных вида таможенного обложения.

Исчисление акцизов, подлежащих уплате при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров, произво­дится в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товара.

В отношении товаров, облагаемых акцизами по ставкам в евро за единицу товара, основой для исчисления является количество то­вара.

Исчисление акциза в отношении товаров, облагаемых акцизами по ставкам в евро за единицу товара, производится по формуле:

где A_C1 — размер акциза; В_Т — количество товара; а₁ — ставка акциза в евро за единицу товара; К_э — курс евро, установленный Центральным банком Российской Федерации на дату принятия таможенной деклара­ции; К_вк — курс валюты, в которой указана таможенная стоимость това­ра, установленный Центральным банком Российской Федерации на дату принятия таможенной декларации.

Таможенные тарифы и платежи

В отношении товаров, облагаемых акцизами по ставкам в процентах к таможенной стоимости товара, основой для исчисления является тамо­женная стоимость товара.

Исчисление акциза в отношении товаров, облагаемых акцизами по ставкам в процентах к таможенной стоимости товара, производится по формуле:

где А_с2 — размер акциза; С_т — таможенная стоимость товара; а₂ — ставка акциза в процентах к таможенной стоимости товара.

Исчисление акциза в отношении товаров, облагаемых акцизами по комбинированным ставкам, производится в три этапа.

Сначала исчисляется размер акциза по ставке в евро за единицу това­ра, затем исчисляется размер акциза по ставке в процентах к таможен­ной стоимости. Для определения размера акциза, подлежащего уплате, используется наибольшая величина.

Товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федера­ции, подлежат также обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Законом Российской Федерации «О налоге на добав­ленную стоимость».

Согласно Федеральному закону Российской Федерации от 25.04.95 № 63-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"», ставки налога на добавленную стоимость установлены в следующих размерах:

♦ 10 % — по продовольственным товарам (за исключением подак­цизных) и товарам для детей по перечням, утвержденным Прави­тельством Российской Федерации;

♦ 20 % — по остальным товарам (работам, услугам), включая подак­цизные продовольственные товары.

В соответствии с действующим налоговым законодательством подлежат освобождению от уплаты налога на добавленную стоимость следующие товары, ввозимые на территорию Российской Федера­ции:

1. Товары, предназначенные для официального пользования ино­странными дипломатическими и приравненными к ним пред­ставительствами, а также для личного пользования дипломати­ческого, административного и технического персонала этих представительств, включая членов их семей, приезжающих вме­сте с ними.

326 Глава 7 • Ценовая политика в международном маркетинге

2. Российская и иностранная валюта, банкноты, являющиеся закон­ными средствами платежа (кроме используемых в целях нумизма­тики), а также ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты, векселя и др.).

3. Товары, являющиеся гуманитарной помощью, в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федера­ции.

4. Оборудование и приборы, используемые для научно-исследова­тельских целей.

5. Технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалид­ности и реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изде­лия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства.

6. Конфискованные, бесхозные ценности, а также ценности, перешед­шие по праву наследования государству.

7. Технологическое оборудование, запасные части к нему.

8. Транспорт общественного пользования и запасные части к нему.

9. Специальные транспортные средства для нужд медицинской скорой помощи, пожарной охраны, органов внутренних дел, ос­нащенные соответствующим специальным оборудованием и за­купаемые или получаемые организациями для собственных нужд.

Исчисление налога на добавленную стоимость производится в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товара.

Основной для исчисления налога на добавленную стоимость являет­ся таможенная стоимость товаров, к которой добавляется таможенная пошлина, а по подакцизным товарам также и сумма акциза.

Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по сле­дующей формуле:

где С_ндс — размер налога на добавленную стоимость; С_т— таможенная стоимость ввозимого товара; П_им — размер ввозной таможенной по­шлины; А_с — размер акциза; Н — ставка налога на добавленную сто­имость в процентах.

Таможенные тарифы и платежи

Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, исчис­ляется по формуле:

где С_ндс — размер налога на добавленную стоимость, С_т - таможенная стоимость ввозимого товара, П_им— размер ввозной таможенной по­шлины; Н— ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагае­мых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по формуле:

где С_ндс — размер налога на добавленную стоимость; С_т — таможенная стоимость ввозимого товара; Н - ставка налога на добавленную сто­имость в процентах.

Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагае­мых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется по формуле:

где С_ндс — размер налога на добавленную стоимость; С_Т — таможенная стоимость ввозимого товара; А_с — размер акциза; Н — ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

В исключительных случаях по решению таможенного органа платель­щику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты тамо­женных пошлин и налогов, относящихся к товарам.

Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей не может превышать двух месяцев со дня принятия таможенной декларации, если иное не установлено законодательством Российской Федера­ции.

При предоставлении рассрочки уплаты таможенных платежей отде­лом таможенного органа, предоставившего рассрочку, совместно с пла­тельщиком составляется график уплаты таможенных платежей, в кото­ром устанавливаются сроки их частичной уплаты (периодические платежи) и размеры при каждом погашении.

За предоставление таможенными органами отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей взимаются проценты по ставкам, уста­навливаемым Центральным банком Российской Федерации по предос­тавляемым этим банком кредитам.

328 Глава 7 • Ценовая политика в международном маркетинге

Проценты за предоставленную отсрочку уплаты таможенных плате­жей исчисляются в валюте Российской Федерации по следующей фор-

муле:

где П_от — проценты за предоставление отсрочки уплаты таможенных платежей, исчисленные в валюте Российской Федерации; С^*_от — общая сумма таможенных платежей, по уплате которой была представлена от­срочка, пересчитанная в валюту Российской Федерации по курсу Цент­рального банка Российской Федерации, действующему на день приня­тия таможенной декларации; Т_от — фактическое количество дней, на которые предоставлена отсрочка уплаты таможенных платежей; С_к — ставка, установленная Центральным банком Российской Федерации по предоставляемым этим банком рублевым кредитам, надень принятия таможенной декларации в %; 365 — количество дней в календарном году.

При частичной уплате (в соответствии с составленным графиком уплаты таможенных платежей) сумм таможенных платежей, на уплату которых предоставлялась рассрочка, для расчета процентов за рассроч­ку уплаты по последующим выплатам общая сумма таможенных плате­жей, исчисленная по ГТД, уменьшается на сумму погашенной задолжен­ности.

За время задолженности, возникшей в результате неуплаты или про­срочки уплаты таможенных платежей, таможенными органами взыски­вается пеня в размере 0,3 % суммы недоимки за каждый день просрочки уплаты таможенных платежей, включая день уплаты или взыскания в бесспорном порядке.

Дата добавления: 2014-10-23