Налоговая система государства и основные принципы ее построения

Тема 10. Налоги в системе финансовых отношений

Цель: студенты знают сущность, функции и классификацию налогов, существующую систему налогообложения в Республики Беларусь.

Вопросы для изучения:

1. Налоговая система государства и основные принципы ее построения.

2. Функции налогов и их реализация в современных условиях хозяйствования.

3. Классификация налогов.

4. Налоговая система Республики Беларусь.

Природа налогов очень противоречива. С одной стороны, налоги призваны обеспечить достаточное денежное поступление в бюджет, с другой стороны объёмы изъятий налогов должны быть таковы, чтобы не мешать, а способствовать развитию экономики. Это противоречие разрешить довольно трудно и в мировой практике постепенно выработались те основные правила и механизмы, соблюдения которых обеспечит достаточную доходность налоговой системы и одновременно её нейтральность к темпам роста производства, инвестиций, экспорта.

Налоговая система – это совокупность налоговых пошлин, сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания централизованного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Принципы создания налоговых систем:

Классические принципы (А. Смит):

1) Принцип справедливости (равномерности): граждане каждого государства принимают материальное участие в обеспечении производства соразмерно своим доходам (богатые платят больше, бедные – меньше).

2) Принцип определённости: сумма, способ и время платежа налога должны быть точно известны плательщику заранее.

3) Принцип удобства: налог должен взиматься в такое время и таким образом, который наиболее удобен для плательщика (все формальности должны быть максимально упрощены и уплата налога должна быть максимально приближена ко времени получения дохода).

4) Принцип экономичности: расходы по сбору налогов должны быть минимальными.

К этим принципам со временем добавились:

1) Принцип однократности обложения одного и того же объекта за один и тот же период.

2) Принцип стабильности налоговой системы – неизменность налоговых ставок и способов обложения в течение более или менее длительного времени.

3) Принцип оптимальности налоговых изъятий – обеспечение государства налоговыми доходами при относительно небольшом количестве налогов и справедливой тяжести обложения юридических и физических лиц. Здесь подразумевается, что налоговая нагрузка на экономику должна быть оптимальной.

Налоговая нагрузка – определяется отношением общей суммы налогов, уплачиваемых в бюджет государства, к объему ВВП.

По мнению большинства экономистов, оптимальный уровень налоговых изъятий находится в пределах 20 – 30 %.

Дата добавления: 2014-10-31