Тема 2. Налоги как инструмент бюджетного регулирования, их экономическая сущность

Вопросы для изучения:

1. Понятие налога, сбора.

2. Функции налогов и сборов.

3. Признаки, отличающие налоги от других платежей.

4. Методы взимания налогов.

1. Понятие налога, сбора

Налог - это обязательный, индивидуально безвоз­мездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях фи­нансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципаль­ных образований.

Основными свойствами налогов являются их обязательность и без-эквивалентность. Первое свойство связано с тем, что государство изымает определенную часть дохода налогоплательщика в виде обяза­тельного взноса, в порядке общественного принуждения, а второе сви­детельствует о том, что уплата налогов не сопровождается прямым встречным исполнением со стороны государства каких-либо обяза­тельств или оказанием услуг.

От налогов следует отличать сборы.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов госу­дарственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически зна­чимых действий, включая предоставление определенных прав или выда­чу разрешений (лицензий).

Характерными чертами сбора являются: обязательность и оказание государственными или иными органами в интересах плательщиков ус­луги (юридически значимых действий). К таким услугам, например, от­носятся: регистрация предприятия, выдача лицензии.

Совокупность законов, правил и практических приемов, относя­щихся к сбору налогов, называется налогообложением.

2. Функции налогов и сборов

Налоги являются важнейшими финансовыми поступлениями в государственный бюджет, и в этом состоит фискальная функция нало­гов. В нашей стране более 80% доходов бюджета дают следующие нало­ги: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, ресурсные платежи, таможенные пошлины и акцизы

Помимо фискальной функции, налоги используются государством как средство регулирования экономики путем увеличения или уменьше­ния общего налогового бремени для целевого воздействия на отдельные категории налогоплательщиков или виды деятельности через установле­ние налоговых льгот, снижение налоговых ставок и др. Эти меры оказы­вают влияние на изменение структуры и темпов развития производства. Налоги в значительной степени определяют величину затрат на произ­водство продукции и прибыль предприятий. Рост налогов снижает поку­пательную способность населения и, таким образом, определяет уровень его жизни.

Третья функция заключается в том, что посредством налогов госу­дарство изымает часть доходов организаций и физических лиц, концен­трирует эти средства в государственном бюджете, а затем направляет их на реализацию экономических и социальных программ.

Контрольная функция налогов позволяет государству учитывать доходы организаций и физических лиц, движение финансовых потоков и на этой основе разрабатывать рекомендации по совершенствованию сис­темы налогообложения, выявлять случаи неполной или несвоевремен­ной уплаты налогов.

3. Признаки, отличающие налоги от других платежей

1. Императивность – никто не в праве отказаться от уплаты установленных Законом РФ налогов;

2. Легитимность – налоги уплачиваются только с законных операций и только на основе Закона;

3. Безвозвратность и безвозмездность

4. Смена собственника дохода – налогоплательщик передает из своей собственности в собственность бюджета часть своего дохода.

4. Методы взимания налогов

В практике налогообложения используются три метода взимания налогов:

• метод начисления;

• метод удержания;

• кадастровый метод.

Если используется первый метод, то налогоплательщик должен представить в налоговые органы налоговую декларацию (расчеты по уп­лате налогов). На основе этого документа определяется сумма налогово­го платежа. В России этот метод используется при взимании большинст­ва налогов, например, налога на добавленную стоимость, налога на иму­щество предприятий и др.

Второй метод предполагает уплату налога у источника получения дохода. Он применяется при взимании налога на доходы физических лиц, налога на прибыль предприятий и организаций. Согласно этому методу лицо, выпла­чивающее другому лицу доход, исключает из него сумму налога и пере­числяет в бюджет.

Удержание налога у источника выплаты дохода имеет ряд пре­имуществ, в том числе:

• налог уплачивается в момент выплаты дохода;

• уменьшается риск уклонения от уплаты налога;

• у источника дохода легче проконтролировать правильность исчисления суммы налога.

При кадастровом методе сумма налогового платежа определяется на основе данных кадастра. Кадастр - это реестр, устанавливающий пе­речень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и определяющий среднюю доходность объекта обложения. Налог взима­ется на основе внешних признаков предполагаемой доходности имуще­ства. Например, единый налог на вмененный доход для определения ви­дов деятельности.

Дата добавления: 2014-11-09