Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Середньо галузеві показники з ПДВ і податку на прибуток




Групування підприємств галузі залежно від сум податкових надходжень

Оцінивши динаміку податкових платежів і стан податкової заборгованості в галузях, перейдемо до вивчення “портрету” типового платника податків кожної галузі. Для цього по матеріалах табл.. 3.3 розрахуємо середню суму податків, що припадає на одного платника в кожній галузі і проведемо розподіл платників податків залежно від сум податкових надходжень на рік (на жаль, не для всіх галузей є дані про кількість об’єктів ЄДРПОУ, тому візьмемо дані по секторах).

Сектор економіки Середня сума нарахованих податкових платежів за 200Х рік, тис. грн.
Промисловість 159,6
Виробництво і розподілення електроенергії, газу і води 4587,6
Сільське господарство -64,1
Транспорт і зв'язок 209,7
Будівництво 39,8
Торгівля 12,1
Освіта 14,9
Наука і наукове обслуговування  
Фінансова діяльність 55,0
Управління 1960,8

Як бачимо, у виробництві електроенергії, газу і води працюють головним чином великі підприємства, кожне з яких здійснює значні податкові платежі. Те саме можна сказати і про державне управління. В промисловості багато малих підприємств, тому і середня сума податкових платежів відносно невисока. Нарешті, у торгівлі сума сплати на одне підприємство найнижча, оскільки це переважно підприємства малого бізнесу. Наведені дані дають уявлення про те, чого можна чекати від середнього підприємства кожної галузі, тому підприємства, які не “дотягують” до цих середніх значень, викликають особливу увагу податківців.

У практиці роботи ДПС використовується розподіл платників податків залежно від сум річних нарахувань по податкових платежах. Наприклад, в харчовій галузі вищезазначеного міста платники податків розподілилися таким чином:

- 28,9% не сплатили жодної копійки до бюджету;

- 64,7% сплатили від 0,01 до 100 тис.грн.;

- 3,2% — від 101 до 500 тис.грн.;

- 2,2% — від 501 тис.грн. до 3 млн.грн.;

- 0,8% — від 3 до 7,2 млн. грн.

- 0,2% сплатили понад 23 млн. грн.

Зрозуміло, що причини, з яких третина зареєстрованих підприємств не сплачує до бюджету нічого, вимагають додаткового дослідження.

Середньо галузевий розмір податкових платежів в розрахунку на одного платника податків залежить від багатьох факторів. Їх особливості дуже наочно ілюструють середньо галузеві декларацій по податку на прибуток і ПДВ, що складаються по даних АІС “Галузь”.

Таблиця 3.5. Податкова декларація з податку на додану вартість по галузях м. NN за 4 квартал 2004 р., колонка Б

  Транспорт і зв'язок Торгівля Будівництво Інші Загалом по ДПІ
Кількість платників          
Усього податкових зобов’язань (ряд. 9) 0,33 300,4 4,53 10,23 315,4
Усього податкового кредиту (ряд. 17)   268,1 0,21 6,59 274,9
Чиста сума зобов’язань за поточний період (ряд. 18 = ряд.9 – ряд.17)          
18.1 Позитивні значення + 0,33 54,49 4,53 3,79 63,14
18.2 Від’ємні значення -   21,91 0,15   22,06
Коригування платежів з урахуванням положень про вексельну форму оплати ПДВ (ряд. 19)          
19.1 До збільшення          
19.2 До зменшення          
Сума ПДВ до сплати за підсумками звітного періоду (позитивні значення ряд. 18 та 19) (ряд. 20) 0,33 54.49 4,53 3,79 63,14
Сума ПДВ до відшкодування за підсумками звітного періоду (від’ємні значення ряд. 18 та 19) (ряд. 21)   21,91 0,15   22,06
ПДВ попереднього періоду, що зменшує суму до сплати в звітному періоді (ряд.22)   56,09   0,61 56,7
Сума ПДВ, що підлягає зарахуванню на особовий рахунок платника (ряд.23=ряд20–ряд.22, додатне значення) 0,33   4,53 3,18 8,04
Сума ПДВ, що зменшує суму податку до сплати в звітному періоді і не відображається по особовому рахунку платника (ряд. 24)   23,51     23,51

Місто NN — типове курортне місто, де немає великих промислових підприємств, а економіка представлена головним чином галузями, пов’язаними з обслуговуванням відпочиваючих. Тому з 153 підприємств, зареєстрованих в міській ДПІ 144 належать до галузей торгівлі і громадського харчування. Складних операцій з імпортом товарів вони не ведуть, тому вексельні розрахунки з ПДВ відсутні, що спрощує процедуру документальної перевірки. Саме від торгівельних підприємств є підстави очікувати основної частки податкових надходжень, але, як видно з таблиці, в сукупності вони мають дебетове сальдо з розрахунків з бюджетом по ПДВ. Підприємства транспорту і зв’язку, будівництва і інших галузей сплачують “живі гроші”, зате провідна галузь у формуванні бюджету участі не приймає.

Аналогічний аналіз можна провести на основі середньо галузевої декларації з податку на прибуток. Розглянемо структуру валових витрат, розраховану за середньо галузевою декларацію з податку на прибуток торгівельних підприємств.

Таблиця 3.6. Структура валових витрат підприємств торгівлі міста NN за 4 квартал 2004 року.

Витрати пов’язані з придбанням матеріальних активів для їх подальшого використання у власній господарській діяльності 87,7%
Приріст (убуток) балансової вартості -0,3%
Витрати на оплату праці 4,4%
Сума коштів або вартість майна, добровільно перерахованих до Державного бюджету України або бюджетів територіальних громад, до неприбуткових організацій 0,0%
Сума внесених (нарахованих) податків, зборів 0,8%
Проведення рекламних заходів стосовно товарів, що продаються платником податку 1,9%
Проведення рекламних заходів з організацій прийомів, презентацій 0,1%
коригування сум витрат, не віднесених до складу валових витрат або не врахованих у минулих звітних періодах 0,1%
витрати, пов’язані з поліпшенням основних фондів 0,1%
витрати за лізинговими операціями 0,5%
витрати, пов’язані з нарахуванням (сплатою) процентів за борговими зобов’язаннями в зв’язку з веденням господарської діяльності 0,2%
інші витрати пов’язані з підготовкою, організацією, веденням виробництва 1,1%
Витрати за операціями з борговими зобов’язаннями та валютними цінностями 3,5%
Загальна сума валових витрат 99,2%
Амортизаційні відрахування 0,8%
Загальна сума валових витрат з амортизацією 100,0%

Як видно з таблиці, левова частка валових витрат торгівельних підприємств припадає на витрати пов’язані з придбанням матеріальних активів для їх подальшого використання у власній господарській діяльності. Це цілком очікувано, враховуючи особливості структури активів і пасивів торгівельних підприємств і характеру їх господарської діяльності. У загальній сумі валових витрат майже непомітна сума амортизації основних засобів. Більш-менш значна сума припадає на витрати на оплату праці. З цього можна зробити висновок, що значна сума “економії” на податках може бути досягнута лише маніпуляціями з товарними запасами. Перевірка решти видів витрат значних донарахувань не дасть. Це підтверджується тим фактом, що найбільш поширені в торгівлі схеми ухиляння від сплати податків не пов’язані з завищенням валових витрат, а скоріше орієнтовані на приховування обсягу реалізації і тіньову діяльність. Часто зустрічаються також випадки виплати зарплати в конвертах, для чого треба мати необліковувану готівку.




Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-11-16; Просмотров: 452; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.015 сек.