Структура расходов банка. Учет расходов банка

Процентные расходы представляют собой проценты, уплаченные в течение определенного периода с учетом суммы накопленных процентов по состоянию на конец этого периода, по следующим операциям:

1. по средствам других банков (средства НБ РБ и других банков, размещенные на корреспондентских счетах, на вкладах (депозитах) до востребования, расходы по операциям с драгоценными металлами);

2. по средствам клиентов;

3. по операциям с ценными бумагами, выпущенными банком, т.е. по банковским векселям, депозитным и сберегательным сертификатам, облигациям и прочим долговым обязательствам;

4. прочие процентные расходы, относящиеся к внебалансовым и прочим операциям.

К непроцентным расходам банка относятся следующие группы расходов:

1. комиссионные расходы (затраты банка, произведенные в течение определенного периода по операциям с НБ РБ и другими банками по операциям с клиентами, с ценными бумагами, по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов, по внебалансовым операциям и прочие расходы);

2. прочие банковские расходы (потери) (потери банка от реализации ценных бумаг; расходы (потери) по всем типам сделок с иностранной валютой и драгоценными металлами; расходы по полученным аудиторским, консультационным, информационным, маркетинговым и другим услугам; расходы по инкассированию платежных документов и инкассации наличных денег; расходы по операциям между филиалами одного банка; прочие банковские расходы);

3. прочие операционные расходы (расходы на содержание работников банка, включая заработную плату и премии, материальную помощь и выплаты на социальные нужды; расходы на подготовку кадров, командировочные и прочие расходы на содержание персонала; расходы, связанные с использованием банком помещений, включая их содержание, страхование, аренду; расходы на воду, электричество, отопление и прочие эксплуатационные расходы; расходы на содержание оборудования и приобретение материалов; все платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, амортизационные отчисления, расходы, связанные с реализацией (выбытием) имущества, потери от продажи долгосрочных финансовых вложений, уплаченные штрафы, пени, неустойки);

4. отчисления в резервы: под сомнительную задолженность банков и клиентов, по векселям, под обесценение ценных бумаг, долгосрочных финансовых вложений, по прочим сомнительным активам, на риски и платежи, которые учитываются на счетах группы 71 "Резервы на риски и платежи", а также долги, списанные с баланса;

5. непредвиденные расходы (потери) банка, вызванные изменениями в правилах бухгалтерского учета.

Фактически уплаченные банком расходы, срок уплаты которых уже наступил, отражаются на счетах 9 класса «Расходы банка»:

Дебет счет 9 класса «Расходы банка»

Кредит счета по учету денежных средств (например, текущий счет клиента).

При отражении в бухгалтерском учете расходов принцип начисления реализуется путем метода начисления – расходы, относящиеся к отчетному периоду, признаются в данном периоде независимо от фактического времени их оплаты.

Банки производят начисление расходов с периодичностью, установленной ими самостоятельно, и в последний рабочий день отчетного периода, на счетах по учету расходов с использованием соответствующих балансовых счетов по учету начисленных расходов. Балансовые счета по учету начисленных расходов могут не применяться, если начисление и уплата расходов осуществляются в одном отчетном периоде.

При использовании метода начисления бухгалтерский учет начисленных и уплаченных расходов осуществляется следующим образом:

- начисление расходов:

Дебет счета по учету расходов

Кредит счета по учету начисленных расходов;

- фактическая уплата расходов:

Дебет счета по учету начисленных расходов

Кредит счета по учету денежных средств - на сумму начисленных расходов;

или

Дебет счета по учету расходов

Кредит счета по учету денежных средств - на сумму расходов, не отраженных на счетах по учету начисленных расходов.

Примеры. Процентные расходы, начисленные в отчетном периоде, но еще не выплаченные, так как срок выплаты их по договору не наступил, наращиваются ежедневно или один раз в месяц (не позднее последнего банковского дня месяца). Сумма наращенных расходов отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой (на примере вкладов физических лиц):

Д-т 9045 "Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц",

К-т 3471 "Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)".

При наступлении срока уплаты процентов:

Д-т 3471 "Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)",

К-т текущий счет, 1010 "Денежные средства в кассе", корреспондентский счет.

Непроцентные расходы. При начислении заработной платы, причитающейся работникам банка, составляется проводка:

Дебет 9301 "Заработная плата"

Кредит 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Прекращение признания расходов текущего года происходит в последний рабочий день года путем перечисления остатков по счетам по учету расходов на балансовый счет по учету прибыли (убытка) отчетного года:

Дебет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года.

Кредит счета 9 класса «Расходы банка».

Дата добавления: 2014-11-18