Контрольная функция финансов

6.1

5.18

5.17

5.16

5.15

Нарушения банком обязанностей, предусмотренных законодательством о

5.14

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Административные правонарушения в сфере публичных финансов, предусмот-│

│ренные в НК РФ │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Налоговые правонарушения:

ст. 116. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

ст. 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

ст. 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и

закрытии счета в банке

ст. 119. Непредставление налоговой декларации

ст. 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов

налогообложения

ст. 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

ст. 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и

(или) перечислению налогов

ст. 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или)

распоряжения имуществом, на которое наложен арест

ст. 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для

осуществления налогового контроля

ст. 128. Ответственность свидетеля

ст. 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в

проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или

осуществление заведомо ложного перевода

ст. 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу

ст. 129.2. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса

налогах и сборах:

ст. 132. Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику

ст. 133. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога

(сбора)

ст. 134. Неисполнение банком решения налогового органа о

приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора

или налогового агента

ст. 135. Неисполнение банком поручения налогового органа о

перечислении налога и сбора, а также пени

ст. 135.1. Непредставление банком справок (выписок) по операциям и

счетам в налоговый орган

┌────────────────────────────────┐

┌───────────────────┤ Финансовая ответственность (1) │

│ └────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────┤Является разновидностью юридической ответственности, применяемой в│

│ │сфере публичных финансов │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────┤Носит правовосстановительный (в ряде случаев предупредительный)│

│ │характер │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Ее основанием являются финансовые правонарушения, состоящие в│

│ │неисполнении или ненадлежащем исполнении публично-правовых обязан-│

├────┤ностей, связанных с образованием, распределением, перераспределе-│

│ │нием и использованием государственных и муниципальных денежных│

│ │фондов │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │Предполагает организационно-имущественное воздействие на правона-│

└────┤рушителя и состоит в применении к нему финансовых санкций │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Финансовая ответственность (2) │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────┐

│ Финансовая ответственность │

└──────────────┬───────────────┘

┌─────────────┴─────────┐

┌─────────────────────┴───────────┐┌──────────┴─────────────────────────┐

│ В бюджетной сфере ││ В сфере налогообложения │

└─────────────────────┬───────────┘└──────────┬─────────────────────────┘

┌─────────────────────┴───────────┐┌──────────┴─────────────────────────┐

│Правовая основа - часть 4 БК РФ ││Правовая основа - статья 75 НК РФ │

└─────────────────────┬───────────┘└──────────┬─────────────────────────┘

┌─────────────────────┴───────────┐┌──────────┴─────────────────────────┐

│Установлена в отношении ││Установлена в отношении │

│- участников бюджетного процесса││- налогоплательщиков │

│нижестоящих бюджетов, ││- плательщиков сборов │

│- главных распорядителей бюджет-││- налоговых агентов │

│ных средств, ││ │

│- получателей бюджетных средств ││ │

└─────────────────────┬───────────┘└──────────┬─────────────────────────┘

┌─────────────────────┴───────────┐┌──────────┴─────────────────────────┐

│Основание - нарушения бюджетного ││Основание - уплата налогов и сборов│

│законодательства, предусмотренные││в сроки, более поздние по сравнению│

│ст. 283 БК РФ ││с теми, которые законодательством о│

│ ││налогах и сборах │

└─────────────────────┬───────────┘└──────────┬─────────────────────────┘

┌─────────────────────┴───────────┐┌──────────┴─────────────────────────┐

│Меры (средства) - принудительные ││Меры (средства) - пеня │

│меры (финансовые санкции), преду-││ │

│смотренные ст. 282 БК РФ ││ │

└─────────────────────┬───────────┘└──────────┬─────────────────────────┘

┌─────────────────────┴───────────┐┌──────────┴─────────────────────────┐

│ ││Форма реализации │

│ ││- для физических лиц, не являющихся│

│ ││индивидуальными предпринимателями, -│

│ ││на основании судебного приказа,│

│ ││выносимого мировым судьей, либо│

│ ││решения районного суда (ст. 48, п. 6│

│ ││ ст. 75 НК РФ, ст. 122, ч. 1 ст. 125,│

│Форма реализации - применение мер││ст. 129 ГПК РФ) │

│принуждения уполномоченными на то││- для индивидуальных предпринимате-│

│органами (ст. 284, 284.1 БК РФ) ││лей, - в бесспорном порядке на│

│ ││основании решения налогового органа│

│ ││либо на основании решения│

│ ││арбитражного суда (подп. 3 п. 2│

│ ││ст. 45, ст.ст. 46-47, п. 6 ст. 75 НК│

│ ││РФ и гл. 26 АПК РФ) │

│ ││- для организаций - в бесспорном│

│ ││порядке на основании решения│

│ ││налогового органа либо на основании│

│ ││решения арбитражного суда (подп. 1-2│

│ ││ п. 2 ст. 45, ст.ст. 46-47, п. 6│

│ ││ ст. 75 НК РФ, гл. 26 АПК РФ) │

└─────────────────────────────────┘└────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌──────┤Меры принуждения (финансовые санкции), применяемые к нарушителям│

│ │бюджетного законодательства │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┤предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┤блокировка расходов │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┤изъятие бюджетных средств │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┤приостановление операции по счетам в кредитных организациях│

│ │приостановление операции по лицевым счетам открытым в казначействе │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┤начисление пени │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└─┤иные меры, предусмотренные БК РФ и федеральными законами │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Основания применения мер принуждения (финансовых санкций) │

│ за нарушения бюджетного законодательства │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

- неисполнение закона (решения) о Бюджете;

- нецелевое использование бюджетных средств получателям бюджетных

средств;

- неперечисление бюджетных средств получателям бюджетный средств;

- неполное перечисление Бюджетных средств получателям бюджетный

средств;

- несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям

Бюджетных средств;

- несвоевременное зачисление бюджетных средств на счета получателей

Бюджетных средств;

- несвоевременное представление отчетов и других сведений, связанный

с исполнением бюджета;

- несвоевременное доведение до получателей Бюджетных средств

уведомлений о Бюджетных ассигнованиях;

- несвоевременное доведение до получателей Бюджетных средств

уведомлений о лимитах Бюджетных обязательств;

- несоответствие бюджетной росписи закону (решению) о бюджете;

- несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях, уведомлений

о лимитах бюджетных обязательств утвержденным расколам и бюджетной

росписи;

- несоблюдение обязательности зачисления доходов бюджетов, докодов

бюджетов государственных внебюджетных фондов и иных поступлений в

бюджетную систему Российской Федерации;

- несвоевременное исполнение платежных на перечисление средств,

подлежащих зачислению на счета бюджета и государственных внебюджетных

фондов;

- несвоевременное представление проектов бюджетов и отчетов об

исполнении бюджетов;

- отказ подтвердить принятые бюджетные обязательства, кроме

оснований, установленных БК РФ;

- несвоевременное подтверждение бюджетных обязательств,

несвоевременное осуществление платежей по подтвержденным бюджетным

обязательствам;

- финансирование расходов, не включенных в бюджетную систему

- финансирование расходов в размерах, превышающих размеры,

включенные в бюджетную роспись, и утвержденные лимиты бюджетных

обязательств;

- несоблюдение нормативов финансовых затрат на оказание

государственных или муниципальных услуг;

- несоблюдение предельных размеров дефицитов бюджетов,

государственного или муниципального долга и расходов на обслуживание

государственного или муниципального долга, установленных БК РФ;

- открытие счетов бюджета в кредитных организациях при наличии на

сответствующей территории учреждений Банка России, имеющих возможность

обслуживать счета бюджетов бюджетной системы РФ;

- несоблюдение главным распорядителем средств федерального бюджета,

представлявшим в суде интересы РФ, срока направления в Министерство

финансов Российской Федерации информации о результатах рассмотрения дела

в судах, установленного в пункте 2 статьи 242.2 БК РФ;

- несвоевременное или неполное исполнение судебного акта,

предусматривающего обращение взыскания на средства бюджета бюджетной

системы Российсой Федерации;

- иные основания в соответствии с БК РФ и федеральными законами.

Тема 6.
Правовые основы финансового контроля

┌────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────┐

│Контрольная функция финансов├───►│ Финансовый контроль │

└────────────────────────────┘ └─────────────────┬───────────────────┘

┌─────────────────┴───────────────────┐

│ государственный финансовый контроль│

└─────────────────┬───────────────────┘

┌─────────────────┴───────────────────┐

│ муниципальный финансовый контроль │

└─────────────────┬───────────────────┘

┌─────────────────┴───────────────────┐

│ общественный финансовый контроль │

└─────────────────────────────────────┘

Дата добавления: 2014-11-20