Денежных средств в кассе предприятия и на расчетном счете

Цели и концепции финансового учета

Пользователи бухгалтерской информации

Пользователи бухгалтерской информации делятся на три группы: администрация предприятия, сторонние пользователи с прямым финансовым интересом, сторонние пользователи с косвенным финансовым интересом. Состав информации для администрации определяется выполняемыми функциями и должностью ее представителя. Собственников и первых руководителей, например, больше всего интересует прибыльность и ликвидность организации. Для менеджеров наиболее важной является информация о сумме и норме прибыли, достаточности денежных средств, себестоимости и рентабельности отдельных изделий.

Основными критериями для определения состава информации для каждого работника администрации являются:

· Соответствие состава информации функциям работника,

· Стоимость информации,

· Необходимость соблюдения коммерческой тайны.

Внешние пользователи - налоговые и статистические органы, органы власти различного уровня, инвесторы, поставщики, покупатели, кредитные учреждения.

Система бухгалтерского учета делится на две подсистемы: финансовый учет и управленческий учет.

Финансовый учет формирует информацию на балансовых счетах бухгалтерского учета: об основных средствах и нематериальных активах, финансовых вложениях, материально-производственных запасах, денежных средствах, расчетах, капитале, резервах, финансовых результатах, кредитах и займах. Финансовый учет регламентируется нормативными документами, его результаты используют внутренние и внешние пользователи. Данные финансового учета не являются коммерческой тайной.

Управленческий учет формирует информацию по учету затрат на производство продукции, работ и услуг и их продаже. Сведения управленческого учета используются только внутри предприятия, являются коммерческой тайной и закрыты для внешних пользователей.

Учет денежных средств, как видно из плана счетов, ведется в разрезе:

· касса предприятия,

· расчетные счета в банке,

· валютные счета в банке.

При ведении кассовых операций организация должна руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением ЦБ РФ от 22 сентября 1998 г.

Руководитель предприятия должен обеспечить условия сохранности денежных средств в кассе, соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе на конец дня. Лимит кассового остатка организация определяет по согласованию с банком с помощью специального расчета по форме № 0408020, утвержденной ЦБ РФ (5.01.98 г.) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» Этот расчет подписывает руководитель и главный бухгалтер, и организация представляет его в обслуживающий ее банк.

При отсутствии расчета лимит остатка по кассе считается нулевым.

За накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита предусмотрен штраф с предприятия в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности, а его руководителя – в 50-кратном размере установленного законодательство минимального размера месячной оплаты труда (МРОТ).

Например, организации установлен лимит остатка кассовых средств в размере 40 000 руб. Остаток на конец дня составил 45 000 руб. МРОТ установлен в размере 100 руб.

Будут применены штрафные санкции:

· к предприятию 5 000 * 3 = 15 000 руб.

· к руководителю 100 * 50 = 5 000 руб.

Таким же образом предусмотрен штраф за сокрытие превышения лимита в кассе предприятия. Штрафные санкции определяются исходя из средней величины превышения лимита за каждый день и количества соответствующих дней.

Например, лимит остатка по кассе – 40 000 руб.

Выдано 1 ноября в подотчет Иванову 6 500 руб.

Остаток по кассе 39 650 руб.

2 ноября Иванов вернул всю подотчетную сумму в кассу. В тот же день была принята в кассу выручка в сумме 8 000 руб. В конце дня Иванову было выдано в подотчет 12 500 руб. Остаток по кассе – 39 500 руб.

Данная операция рассматривается как сокрытие превышения лимита остатка по кассе.

Штрафные санкции:

· к предприятию: ((6 150 + 12 500) /2) × 3 = 27 975 руб.

· к руководителю 100 × 50 = 5 000 руб.

Кроме лимита остатка наличных денег в кассе, Банк России устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. Предельный расчет между юридическими лицами наличными деньгами в 2002 г. составил 60 000 руб. за один платеж. Под термином «один платеж» понимаются расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим за приобретаемые товароматериальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам.

За расчеты наличными деньгами сверх установленных лимитов предусмотрен штраф с предприятия в 2-кратном размере суммы произведенного платежа и с руководителя штраф в 50-кратном МРОТ.

С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности за сохранность средств в кассе и правильность оформления документов: расходных и приходных кассовых ордеров, и кассовой книги.

ПРИХОД → КАССА → РАСХОД

Дата добавления: 2014-12-08