Тема 15. Організація складання і надання бухгалтерської звітності

D

D

Організація бухгалтерського обліку

Незалежно від обраної облікової політики і прийнятої на підприємстві форми ведення бухгалтерського обліку при складанні звітності необхідно суворо дотримуватися черговості закриття (виведення оборотів і обчислення сальдо) синтетичних рахунків і субрахунків.

Порядок підготовки фінансової звітності представлено нижче (рис. 15.2).

Етапи підготовки фінансової звітності

D

Закриття рахунків доходів і витрат та визначення чистого фінансового результату звітного періоду на рахунку 79 "Фінансові результати"

Y} [ Визначення залишків на рахунках балансу

Коригування даних бухгалтерського обліку за результатами річної інвентаризації

Y) [ Складання пробного балансу

Y} [Складання Балансу

Р [ Складання Звіту про фінансові результат

Коригування залишку нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) на початок звітного періоду у зв'язку зі зміною облікової політики, виправленням помилок, допущених під час складання звітів за попередні звітні періоди

'

Р[ Складання Звіту про власний капітал

LJ І Складання Звіту про рух грошових коштів

„ Коригування показників звітності та/ або формування приміток у зв'язку Із подіями, що сталися після дати балансу

D (Перевірка узгодженості показників звітності ]

Рис. 15.2. Процес підготовки фінансової звітності

Пробний баланс складають після відображення в бухгалтерському обліку всіх операцій за звітний період, а також результатів перевірок, інвентаризацій, розподілів, списань. Він потрібен для того, щоб переконатися, що рознесення всіх розподільчих і коригуючих проводок зроблено правильно.

Після зведення пробного балансу бухгалтер повинен також скласти інші форми фінансової звітності у "чорновому вигляді". Показники таких форм звітності слід перевірити на взаємовідповідність та ув'язку. Як правило,

подібні дії сприяють виявленню помилок, допущених у ході ведення бухгалтерського обліку або перенесення даних до звітності.

Досвід практика

Неузгодженість положень чинного законодавства (П(С)ВО та податкового), а також спроби визначення єдиного фінансового результату між бухгалтерським і податковим обліком призвели до того, що у формі № 2 "Звіт про фінансові результати" у рядку "Податок на прибуток" відображається величина податку на прибуток скоригована на суми відстрочених податкових активів і зобов'язань.

Крім того, величина "чистого прибутку" (підсумковий показник ф. № 2) не відповідає сумі нерозподіленого прибутку, що наводиться у ф. № 1 "Баланс" (Звіт про фінансові результати відображає суму прибутку за звітний період, а в Балансі наводиться розмір прибутку або збитку з урахуванням попередніх періодів).

Бухгалтер-початківець, знаючи про описані неузгодженості при складанні річно) фінансової звітності за 2004 рік, зможе виявити свою помилку - не нараховано податок на прибуток за правилами ведення обліку відповідно до П(С)БО - лише сформувавши ф. № 4 'Звіт про власний капітал".

Складаючи ф. № 3 "Звіт про рух грошових коштів" і ф. № 4 "Звіт про власний капітал", а також ф. № 5 "Примітки до річної фінансової звітності" потрібно пам'ятати про їх поєну відповідність ф. № 1 "Баланс" і ф. № 2 "Звіт про фінансові результати", а також один одному. Крім того, для складання цих форм слід постійно використовувати дані бухгалтерського обліку на рівні субрахунків, а іноді й на рівні аналітичних розрізів.

Після взаємоперевірки показників звітності та виправлення виявлених помилок слід оформлювати форми звітності у чистому варіанті.

Відповідно до законодавства підготовлені форми фінансової звітності повинні підписати керівник і головний бухгалтер. На підприємствах, де бухгалтерський облік ведеться централізованою бухгалтерією, аудиторською фірмою або бухгалтером-приватним підприємцем, звітність підписується керівником централізованої бухгалтерії, аудиторської фірми або бухгалтером-приватним підприємцем, який веде бухгалтерський облік.

Організація складання Приміток до річної фінансової звітності'

Національними Положеннями (стандартами)

бухгалтерського обліку України задекларовано необхідність складання Приміток до фінансової звітності. Вони є поясненням до узагальнених показників звітності та повинні складатися в текстовій формі. За характером вони подібні до Пояснювальної записки, яка раніше була невід'ємним елементом квартальної і річної звітності промислових підприємств. Враховуючи це, під Примітками в текртовій формі слід розуміти Пояснювальну записку. її роль полягає у тому/ щоб надати коротку узагальнюючу характеристику підприємству з відображенням основних тенденцій його розвитку.

Дата добавления: 2014-11-29