Седьмой элемент — порядок и сроки исчисления и уплаты налога и представления налоговой декларации

Шестой элемент — налоговый и отчетный периоды

Пятый элемент — ставка налога

При исчислении единого налога по УСН предусмотрено два вид ставок:

1) в размере 6% — в случае, если объектом налогообложения являются доходы;

2) в размере 15% — в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Следует отметить, что законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категории налогоплательщиков

Налоговым периодом при исчислении и уплате единого налога по УСН признается календарный год.

Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода налого­плательщиком самостоятельно как соответствующая налоговой став­ке процентная доля налоговой базы.

В случае если объектом налога выбраны доходы, то единый налог исчисляется по следующей формуле:

Сумма единого налога по УСН

=

(Доход от реализации товаров, работ, услуг, имущества

+ внереализационные доходы)

х 6%

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налога доходы по итогам каждого отчетного периода, исчисляют сумму авансового платежа по налогу нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Если объектом налога выбраны доходы, уменьшенные на величи­ну расходов, то единый налог исчисляется по следующей формуле:

Сумма единого налога по УСН

=

(Доход от реализации товаров, работ, услуг, имущества

+ внереализационные доходы – признанные расходы)

х 15%

Согласно п. 7 ст. 346¹⁸ НК РФ налогоплательщик, использующий и качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых плательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налога доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на буду­щие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом в котором получен убыток.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть пере­несен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

При получении налогоплательщиком убытков более, чем в одном налоговом периоде, перенос убытка на будущие налоговые периоды осуществляется в той очередности, в которой они получены. При этом убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на УСН, а убыток, полученный налогоплательщиком при применении УСН, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых де­клараций за соответствующий налоговый период.

Налогоплательщики-организации представляют декларации по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а на­логовые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного пе­риода.

Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели упла­чивают налог и представляют декларации по итогам налогового пе­риода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу и представление налоговых декла­раций осуществляется в сроки, аналогичные для налогоплательщиков-организаций.

Дата добавления: 2014-12-17