Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для обобщения информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами по операциям некоммерческого характера, по имущественному и личному страхованию, по претензиям, за товары, проданные в кредит, и другие предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К данному счету могут быть открыты следующие субсчета:

76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам»;

76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-3 «Расчеты по претензиям»;

76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-5 «Расчеты по депонированным суммам»;

76-6 «Расчеты с квартиросъемщиками»;

76-7 «Расчеты с родителями за содержание их детей в детских дошкольных учреждениях»;

76-8 «Расчеты с гражданами за принятые у них продукцию, скот и птицу для реализации»;

76-9 «Расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам»;

76-10 «Расчеты за товары, проданные в кредит»;

76-11 «Расчеты по прочим операциям».

На субсчете 76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам» учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников организации в пользу других организаций и лиц на основании исполнительных документов.

Исполнительными документами являются: исполнительные листы, выдаваемые на основании решений, приговоров, постановлений судов, исполнительные надписи нотариальных контор, постановления государственных органов и должностных лиц в части имущественных взысканий по делам об административных правонарушениях, другие документы.

Аналитический учет расчетов с организациями и лицами по исполнительным документам ведется в ведомости №39-АПК, которая ведется в течение года. В ведомости содержится справочная информация об ответчике (должнике), а также о получателе сумм.

Для ежемесячного отражения начисленных и перечисленных сумм в ведомости используются вкладные листы. Вкладные листы ведомости построены в форме оборотной ведомости, что позволяет по каждому должнику отражать остатки задолженности на начало месяца, начисленные и перечисленные суммы, определить остаток задолженности на конец месяца.

В конце месяца итоговая строка ведомости №39-АПК переносится в журнал-ордер №9-АПК в раздел, предназначенный для учета операций по счету 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На субсчете 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» учитываются расчеты по страхованию имущества и персонала организации. Когда организация выступает страхователем (на данном субсчете не учитываются расчеты по социальному страхованию и обеспечению).

Страхование представляет собой отношение по защите имущественных интересов субъектов гражданского права при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплачиваемых страховых взносов.

Страхование может осуществляться в формах обязательного и добровольного страхования. Страхование является обязательным, если это предусмотрено законодательством Республики Беларусь, в остальных случаях страхование является добровольным.

Объектами страхования могут признаваться имущество, жизнь, риск и другие объекты.

Для ведения аналитического учета по субсчету 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» предназначена ведомость аналитического учета № 39-АПК. Учет в ней организуется по страховщикам и отдельным договорам страхования. Ведомость № 38-АПК построена в виде оборотной ведомости, где указывается информация об остатках задолженности на начало и конец отчетного периода, дебетовых и кредитовых оборотах. В конце месяца после подведения итогов по субсчету 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» итоговая строка по данному субсчету переносится в журнал-ордер №9-АПК.

На субсчете 76-3 «Расчеты по претензиям» учитываются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, транспортным организациям, банкам и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням, неустойкам.

Аналитический учет расчетов по данному субсчету ведется в ведомости аналитического учета №38-АПК в разрезе выставленных претензий. В ведомости по каждому дебитору собирается информация о суммах задолженности на начало и конец отчетного месяца, начисленных суммах и взысканных. В конце месяца итоговая строчка по субсчету 76-3 «Расчеты по претензиям» из ведомости №38-АПК переносится в журнал-ордер № 9-АПК.

На субсчете 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывается информация о суммах, причитающихся организации в виде дивидендов и других доходов.

Аналитический учет расчетов по данному субсчету ведется в ведомости № 38-АПК.

На субсчете 76-5 «Расчеты по депонированным суммам» обобщается информация о расчетах с работниками по депонированным суммам.

Начисленные, но не выплаченные работникам суммы заработной платы, стипендий, пособий и т.д. из-за неявки получателей депонируются организацией.

Для аналитического учета расчетов с депонентами могут использоваться Реестр не выданной оплаты труда № 85-АПК или Ведомость учета депонированной оплаты труда № 53-АПК. В указанных регистрах учет ведется в разрезе депонентов. В документах указывают депонированные суммы в разрезе депонентов и выплаченные им суммы с указанием номера документа по которому осуществлена выплата. В конце месяца итоговые суммы переносятся в журнал-ордер №9-АПК.

На субсчете 76-6 «Расчеты с квартиросъемщиками» учитывают расчеты с квартиросъемщиками по квартирной плате, отоплению, водоснабжению, газоснабжению, другим коммунальным платежам.

Для аналитического учета расчетов с квартиросъемщиками используется ведомость аналитического учета № 40-АПК. В ведомости для расчетов с каждым квартиросъемщиком предусмотрена отдельная строка в которой отражают сумму причитающихся платежей, отмечают их оплату. Ежемесячно в ведомости подсчитывают итоги и переносят итоговую строку в журнал-ордер №9-АПК.

Субсчет 76-7 «Расчеты с родителями за содержание их детей в детских дошкольных учреждениях» используется для учета расчетов с родителями за содержание их детей в детских дошкольных учреждениях (детские сады, ясли), находящиеся на балансе организации.

Аналитический учет расчетов с родителями за содержание детей в детских дошкольных учреждениях ведется в ведомости аналитического учета №41-АПК. Каждому плательщику в ведомости отводится отдельная строка в которой отражают остаток задолженности на начало месяца, размер платы за месяц, уплаченные суммы, другая необходимая информация. По истечении месяца итоговые данные ведомости № 41-АПК переносятся в журнал-ордер №9-АПК.

На субсчете 76-8 «Расчеты с гражданами за принятые у них продукцию, скот и птицу для реализации» учитываются расчеты с гражданами за сельскохозяйственную продукцию, скот и птицу принятые у них для последующей реализации.

Аналитический учет расчетов со сдатчиками ведется в ведомости аналитического учета № 38-АПК, где на каждого сдатчика отводится отдельная строка. В ведомости отражается задолженность перед сдатчиками на начало и конец отчетного месяца, причитающиеся ему суммы за сданные продукцию, скот и птицу, выплаченные суммы в погашение задолженности. В конце месяца итоговая строка по данному субсчету переносится в журнал-ордер №9-АПК.

Субсчет 76-9 «Расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам» предназначен для обобщения информации о начисленной и полученной (перечисленной) арендной плате и лизинговым платежам. Данный субсчет может открываться как у арендатора (лизингополучателя) так и у арендодателя (лизингодателя).

Аналитический учет по данному субсчету ведется в ведомости № 39-АПК.

Субсчет 76-10 «Расчеты за товары, проданные в кредит» используется для отражения расчетов с работниками организации за товары, проданные им в кредит.

При приобретении товаров в кредит покупатель представляет торговой организации следующие документы:

- справку с места работы о полученных доходах и производимых удержаниях;

- гарантийное письмо организации;

- поручительство одного совершеннолетнего гражданина.

При покупке товаров в кредит покупателем оформляется два экземпляра поручения обязательства, один из которых организация пересылает организации, выдавшей справку гражданину для приобретения товаров в кредит, второй экземпляр остается у торговой организации.

Аналитический учет по данному субсчету организуется в ведомости № 38-АПК.

Субсчет 76-11 «Расчеты по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о расчетах с прочими дебиторами и кредиторами. На этом субсчете могут отражаться расчеты с разными организациями (учебными заведениями, профсоюзными организациями), расчеты с покупателями за реализованные им основные средства и другие операции.

Синтетический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется в журнале-ордере №9-АПК, где открыт специальный раздел для данного счета. Записи в журнале-ордере осуществляются на основании ведомостей аналитического учета: №38-АПК, №39-АПК, №40-АПК, №41-АПК, №53-АПК, реестра №85-АПК в разрезе открытых в организации субсчетов (при необходимости в разрезе открытых аналитических счетов). По каждому субсчету приводится информация об остатках на начало и конец месяца, расшифровывается кредитовый оборот, приводится общая сумма дебетового оборота по субсчету.

В конце месяца после подсчета итогов осуществляется сверка записей в журнале-ордере №9-АПК с другими учетными регистрами: журналами-ордерами №1-АПК, №2-АПК и др. После осуществления сверки записей кредитовые обороты по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» переносятся в Главную книгу.

Извлечение из журнала ордера №9-АПК.

№ записи

Субсчет, аналитический счет

Остаток на начало месяца

С кредита счета 76 в дебет счетов 01,03,04,07,08,10,11,18,20,23,25,26,41,43,50,51,52,70,91,92,94,97

Оборот по дебету счета 76

Остаток на конец месяца

дебет

кредит

итого по кредиту счета 76

дебет

кредит

А

Б

Расчеты с организациями и

лицами по исполнительным документам

Расчеты по имущественному

и личному страхованию

Расчеты по претензиям

Расчеты с квартиросъемщиками

Прочие дебиторы и кредиторы

Итого

Дата добавления: 2014-12-24