По единым ставкам 5 страница

В США, где налог с продаж составляет основу доходной части бюд­жетов штатов, НДС не взимается. Страны—участницы ЕС отказались от взимания налога с продаж, но распространили на всей территории Союза унифицированные нормы взимания НДС. Особенностью рос­сийской налоговой системы является наличие одновременно и НДС, и налога с продаж.

Плательщиками налога с продаж являются организации, в том числе иностранные, а также физические лица -— индивидуальные предприн имател и.

Обязанность заплатить налог в бюджет связана с фактом реализа­ции товаров (работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет, а также с использованием расчетных и кредитных банковских карт⁵.

Поскольку налог с продаж — региональный налог и вводится в дей­ствие на территории субъекта Федерации его законодательным актом, то взимание налога построено на территориальном принципе. Налог подлежит уплате по месту выполнения операций, признаваемых объ­ектом налогообложения.

¹ Ст. 349 НК РФ // СЗ РФ. 2001. № 49. Ст. 4554.

Налоговой базой является стоимость товаров (работ, услуг), вклю­чая налог на добавленную стоимость и акцизы для.подакцизных това­ров.

Налоговый период составляет один месяц. На федеральном уровне максимальная ставка налога определена в 5%. Конкретная ставка на­лога устанавливается законами субъектов Федерации, вводящими налог ь действие на территории региона. Порядок и сроки уплаты на­дета, формы отчетности также регулируются законами субъектов Фе­дерации.

Перечень льгот по налогу с продаж предусмотрен федеральным за­конодательством и един на всей территории Российской Федерации. Не облагаются налогом с продаж товары и услуги повседневного спроса ц социального значения: хлебобулочные изделия, молочные продукты, детское и диабетическое питание, жилищно-коммунальные и ритуаль­ные услуги, услуги по перевозке пассажиров общественным транспор­том, учебная и научная книжная продукция и др.

11.3,6. Земельный налог

Земельный налог — поимущественный налог рентного типа. Он построен таким образом, чтобы изъять часть доходов налогоплатель­щика, которые получены не в результате его личных усилий, а являются следствием относительно более благоприятных условий хозяйствова­ния на земле, в которые объективно поставлен налогоплательщик: участок более плодороден, имеет лучшее расположение и т.п.

Закон РФ от 11 октября 1991 г. «О плате за землю» делит земельные участки на группы в зависимости от характера их использования и, следовательно, от условий получения дохода: земли сельскохозяйст­венного использования (сельхозугодья и земли сельских населенных пунктов) и земли несельскохозяйственного использования (земли го­родов и других населенных пунктов, земли промышленного, транс­портного, военного и другого использования вне населенных пунктов, земли водного и лесного фондов).

Размер земельного налога напрямую не зависит от результатов хо­зяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Ставки земельного на­лога могут пересматриваться в связи с изменением условий хозяйство­вания, не зависящих от пользователя земли.

Ставки налога определяются местными органами государственной власти или органами государственной власти субъектов Федерации на основе установленных федеральным законодательством базовых ста-

ю-

292 Глава Н. Основные налоги, взимаемые в Российской Федерации

Ц.4. Единый социальный налог (взнос) в государственные внебюджетные фовды 293

вок и поправочных коэффициентов, учитывающих особенности зе­мельного участка. За земельные участки, не используемые или-исполь­зуемые не но целевому назначению, ставка земельного налога устанав­ливается в двукратном размере¹.

Льготы имеют в основном социальный характер. Так, освобождают­ся от налога инвалиды I и II групп, Герои Советского Союза, Герои Рос­сии, Герои Социалистического Труда и.полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооруженных Силах СССР». Не платят налог высшие учебные заведения, научно-исследова­тельские учреждения, заповедники и ботанические сады. Органы пред­ставительной власти субъектов Федерации и органы местного самоуп- t равления вправе устанавливать дополнительные льготы в пределах суммы налога, поступающего в бюджеты соответствующих территорий.

Налоговым периодом определен календарный год. Юридические лица самостоятельно рассчитывают сумму налога, а для землевладель­цев — физических лиц это делают налоговые органы. Налог уплачива­ется по срокам, установленным Законом, — 15 сентября и 15 ноября.

11.4. Единый социальный налог (взнос) в государственные внебюджетные фонды

Единый социальный налог (взнос) заменил несколько видов обя­зательных платежей — страховых взносов, которые ранее уплачивались в государственные внебюджетные фонды, собиравшие средства для ре­ализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.,Он зачисляется в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды: в Фонд социального страхования Российской Федерации и в фонды обязательного меди­цинского страхования². Плательщики налога — работодатели, прово­дящие выплаты наемным работникам, предприниматели и адвокаты. Для работодателей объект налогообложения — выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг. Не относятся к объекту налогообложения выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества; аренды, купли-продажи и др. Ра-

¹ См.: ст. 3 Закона РФ от 11 октября 3991 г. № 1738 «О плате за землю» // Ведомости
СНД РФ и ВС РФ. 1991. № 44. Ст. 1424.

² См.: ст. 241 НК РФ в редакции Федерального закона от 31 декабря 2001 г. № 198-
ФЗ // СЗ РФ. 2002." № 1 (ч. 1). Ст. 4.

боюдатедь включает в налогооблагаемую базу выплаты и вознаграж­дения вне зависимости от формы, в которой они происходят,,в том числе оплату за работников и членов их семей потребляемых товаров, работ и услуг, имущественных или иных прав (оплату коммунальных услуг, стоимости приобретаемых квартир и др.). Включаются в нало­гооблагаемую базу и выплаты в натуральной форме по рыночным ценам передаваемых товаров (работ, услуг).

Налоговый кодекс РФ устанавливает широкий круг изъятий в ос­новном социального характера. Так, не подлежат включению в нало­гооблагаемую базу государственные пособия, компенсационные, вы­платы, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; оплата стоимости и выдача натураль­ного довольствия и др. Кроме того, у работодателей-организаций не облагаются выплаты, не относящиеся к расходам, уменьшающим на­логовую базу по налогу на прибыль.

От уплаты единого социального налога освобождены: организации-работодатели с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение года установленного законодательством размера на каждого работника-инвалида; работодатели — учреждения, созданные общест­венными организациями инвалидов для достижения социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям_:инвалидам и их родителям.

Объект налогообложения предпринимателей и адвокатов — их соб- ' ственные доходы от предпринимательской либо иной профессиональ­ной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением; объект налогообложения индивидуальных предпринимателей, приме­няющих упрощенную систему налогообложения — валовая выручка, при этом налогооблагаемая "база определяется умножением валовой выручки, на установленный коэффициент.

Ставки единого социального налога для отдельных групп нало­гоплательщиков установлены федеральным законодательством. Таких групп в НК РФ выделено четыре: работодатели; работодатели —' сель­скохозяйственные товаропроизводители и родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отрас­лями хозяйствования; предприниматели; адвокаты. В отношении каж­дой группы действует своя регрессивная шкала налогообложения: с рос­том налогооблагаемой базы по единому социальному налогу понижают­ся его ставки. При этом пониженные ставки применяются в отношении возросшей части налогооблагаемой базы. В каждой шкале установлены разряды: размеры ставок налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в фонд социального страхования РФ; фонды обязательного медицин­ского страхования — федеральный и территориальные.

294 Глава 11. Основные налоги, взимаемые в Российский Федерации

1 i.6. Налог на добычу полезных ископаемых

/Работодатели вправе уменьшить сумму единого социального на-..
лога, направляемую в Фонд социального страхования Российской
Федерации, на сумму произведенных ими расходов по государствен- ^;
ному социальному страхованию — на оплату больничных листов
приобретение путевок в санаторно-курортные учреждения и др. В от-.
ношении суммы налога, направляемой в федеральный бюджет, пре-".'
доставляется налоговый вычет в размере начисленных взносов на
обязательное пенсионное страхование согласно действующему зако- •
нодательству. •..,>.••

Налоговым периодом по единому социальному налогу принят ка-Я--,
лендарный год. Налогоплательщики-работодатели в течение года уп-
лачивают ежемесячные авансовые платежи. Адвокаты и предпринима- Г
тели перечисляют авансовые платежи на основании уведомлений на-'
лотовых органов к трем срокам — 15 июля, 15 октября текущего и.
15 января следующего года.. f-й;

11.5. Единый сельскохозяйственный налог:;;

В особую группу налогоплательщиков, к которым применяется спе- "■,\
циальный налоговый режим, выделены сельскохозяйственные произ-:;'/
водители-организации, крестьянские, фермерские хозяйства и инди^.?;/
видуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную V
продукцию на сельскохозяйственных угодьях и реализующие эту про- Щ-
дукцию, в том числе продукты ее переработки, при условии, что.в,_;.-
общей выручке от реализации доля выручки от реализации сельхоз- ■',';
продукции составляет не менее 70%. Однако не относятся к сельско-'V
хозяйственным товаропроизводителям сельскохозяйственные органи­
зации индустриального типа: птицефабрики, тепличные комбинаты,;
зверосовхозы, животноводческие комплексы и др. ■

В главе 26¹ второй части НК РФ для сельскохозяйственных товаро­производителей установлен особый налоговый режим в виде единого сельскохозяйственного налога, который является региональным и вво-. дится в действие законом субъекта Федерации¹.

Уплата единого налога освобождает сельскохозяйственных товаро­производителей от внесения в бюджет других налогов и сборов, за ис- ^: ключением косвенных налогов, государственной пошлины, платы за загрязнение окружающей природной среды и некоторых видов пойму- '. щественных налогов.

Федеральным законодательством установлено, что налоговой базой единого сельскохозяйственного налога признается площадь сельско­хозяйственных угодий, а налоговым периодом — квартал.

Налоговую ставку определяют законодательные органы субъектов федерации в рублях с одного гектара сельскохозяйственных угодий, расположенных на их территориях.

По своей природе единый сельскохозяйственный налог относится к реальным налогам, взимание которых поставлено в зависимость от внешних признаков и характеристик предмета налогообложения; пло­щади земельного участка, стоимости недвижимости и т.д.

11.6. Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых, установленный и введен­ный в действие главой 26 второй части НК РФ, заменил ряд действо-;. вавших ранее рентных платежей и акцизов на некоторые виды мине-

■ рольного сырья.

По своей правовой природе налог на добычу полезных ископаемых.

-. относится к таким доходным источникам бюджета, как регалии. Само

'■ право государства взимать налоги относится к суверенным правам го­сударства, так называемым регалиям в широком смысле — regalia ma-■' jora — т.е. к правам,-вытекающим из существа государства и составля­ющим неотъемлемую принадлежность верховной власти, таким как право творить суд, устанавливать ответственность за правонарушения и т.д.¹ Регалии в узком смысле слова (regalia minora) — это такие права частноправового характера, которые изымаются из сферы приобрете­ния частными лицами и берутся исключительно в руки государства. Юридическое различие между регалиями в широком и узком смысле

"слова коренится в природе прав,.которые лежат в основании регалии. Регалии в широком смысле основаны на правах публичной власти, характеризующих сущность государства как верховного суверена. Ре­галии в узком смысле основаны на присвоении государством прав,

' которые без ущерба для суверенитета государства могут принадлежать не только государству, но и частным лицам. Одним из примеров ис-

■ пользования регалий в узком смысле как инструмента пополнения -
бюджета является установление налоговых платежей-за пользование
природными ресурсами, в том числе за добычу полезных ископаемых.

Налог на добычу полезных ископаемых взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей — пользователей недр, т.е. полу-

i Федеральный закон от 29 декабря 2001 г. № 187-ФЗ // СЗ РФ. 2001. № 53 (ч.!)- ^:
Ст. 5023. • •',

¹ См.: Озеров И.Х. Основы финансовой науки. М., 1909. Вып. i. С. 100.

296 Глава 11. Основные налоги, взимаемые в Российской Федерации

Вопросы для самостоятельного изучения 297

чивших государственную лицензию на пользование участками недр либо пользующиеся недрами на условиях соглашения о разделе про­дукции. Особенности правового статуса пользователей недр и порядок предоставления им участков недр для добычи полезных ископаемых, строительства и эксплуатации подземных сооружений, а также в соот­ветствии с соглашением о разделе продукции при разведке и добыче минерального сырья определены Законом «О недрах»⁵.

Пользователи недр подлежат постановке на специальный налого­вый учет по месту нахождения предоставленного им в использование участка недр². Если добыча полезных ископаемых ведется на кон ш-нентальном шельфе, в исключительной экономической зоне, а также за пределами России, но на территориях, находящихся под ее юрис­дикцией, то специальный налоговый учет проводят по месту нахожде­ния плательщика налога.

Предмет налогообложения — полезные ископаемые, перечень ко­торых установлен в НК РФ, — это уголь, торф, углеводородное сырье, товарные руды, сырье редких металлов, природные алмазы, хлористый натрий (соль), минеральные воды и др. Объект налогообложения — их добыча или извлечение из отходов добывающего производства. Так называемые общераспространенные полезные ископаемые, добытые индивидуальными предпринимателями и используемые ими непо­средственно для личного потребления, а также минералогические, па­леонтологические и другие геологические коллекционные материалы исключены из предмета налогообложения.

Налог на добычу полезных ископаемых — территориальный натог, и налоговая юрисдикция России распространяется на полезные иско­паемые, добытые (извлеченные) из недр на ее территории либо на тер­риториях, арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора.

Налоговой базой выступает стоимость добытых полезных ископа­емых, оцененная самими налогоплательщиками одним из установлен­ных способов. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых может быть определена либо исходя из цен их реализации, либо из их так называемой расчетной стоимости. При формировании расчешой стоимости добытого полезного ископаемого полностью учитываются прямые³ и частично косвенные расходы⁴ налогоплательщика за нало-

* См.: Закон РФ от 21 февраля 1992 г. «О недрах» № 2395-1 // СЗ РФ. 1995. № 10 Ст. 823.

= См.: ст. 335 НКРФ// СЗ РФ. 2001. № 33 (ч. 1). Ст. 3129.

³ Материальные расходы, затраты на оплату труда, начисленная амортизация и JP

⁴ Например, расходы на добровольное и обязательное страхование, на сертифика­
цию, на погашение процентов за пользование заемными средствами и др.

говый период (квартал). Налогооблагаемая база определяется отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого.

Ставки налога установлены в процентах к налогооблагаемой базе. •Исключение составляют действующие временно специфические став­ки (в твердой сумме) в отношений нефти и газового конденсата¹. Раз­мер ставки зависит от вида добытых полезных ископаемых. Самые высокие ставки установлены для углеводородного сырья, самые низ­кие — для угля и калийной соли, Освобождение от налогообложения в форме нулевой ставки применяется для попутного газа из нефтяных месторождений, попутных и дренажных подземных вод, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, для минеральных вод, используемых исключительно в лечебных и ку­рортных целях без их непосредственной реализации и для некоторых других видов полезных ископаемых.

Налогоплательщики исчисляют и уплачивают сумму налога по ито­гам квартала по каждому виду добытых полезных ископаемых. В тече­ние квартала в бюджет уплачиваются ежемесячные авансовые платежи в размере одной третьей общей суммы налога за предыдущий квартал.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО ИЗУЧЕНИЯ

1. Изучите порядок уплаты налога на доходы, полученные от предприни­
мательской деятельности.

Подготовьте ответы на следующие вопросы.

— Что является объектом налогообложения физических лиц, занимаю­щихся индивидуальной предпринимательской деятельностью?

— Подлежат ли включению в облагаемый доход предпринимателя авансы, полученные им под предстоящую поставку товаров (выполнение работ, ока­зание услуг)?

— Какими нормативными актами необходимо руководствоваться при оп­ределении расходов, учитываемых при налогообложении доходов, полученных от предпринимательской деятельности?

— В каком порядке предприниматель без образования юридического лица ведет учет своих доходов и расходов?

— В какие сроки уплачивается налог на доходы, полученные от предпри­нимательской деятельности?

2. Изучите особенности уплаты налога с доходов, полученных физически­
ми лицами от продажи имущества, принадлежащего им на праве собствен­
ности.

Подготовьте ответы на следующие вопросы.

i См.: ст. 5 Федерального закона от 8 аш-уста 2001 г. № 26-ФЗ // СЗ РФ. 2001. № 33 (ч. 1). Ст. 3429.

298 Вопросы для самостоятельного изучения

. -~ В целях определения полученного дохода учитывается рыночная ц_еНа ••"
имущества или цена, указанная при заключении сделки? ";.. • •'.•.'=

— Назовите основные правила предоставления имущественных вычетов • V

— Кто — налогоплательщик или налоговый орган решает вопрос о, при- Я-
менении одного из установленных имущественных вычетов? ' _:-' '.уД,

3. Изучите особенности налогового статуса физических лип — нерезиден- "•'
тов Российской Федерации. ^;- у >£^

Подготовьте ответы на следующие вопросы. '- ';ДУ'1

— Какие доходы физических лиц могут быть отнесены к доходам, -полу--i
ченным из источников в Российской Федерации? '"'" v. 4д

— Тождественны ли понятия «источник дохода» и «источник выплаты • дохода»?.уд;

— Какая ставка налога используется при взимании подоходного налога су­доходов физических лиц — нерезидентов?, '•; у; '•

4. Изучите порядок предоставления различного вида вычетов налогопла-.'*•^;
телыцикам по налогу на доходы. _ ' '. удД

Подготовьте ответы на следующие вопросы: - -. V-V-y

— Какие вычеты отнесены к социальным? Назовите основные из них. у/Д

— В каких основных формах предоставляются профессиональные "выдК четы?..;_:;Д,-

—- Назовите основные виды и ограничения имущественных вычетов.:^:д%
При подготовке ответов используйте следующие источники. " jVJ*

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.:^:;jy

2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340. ':■}£

5. Изучите порядок уплаты налогов на имущество физических лиц.; Д ■■'■::''■
Подготовьте ответы на следующие вопросы. *" дУ

— Какие органы вправе определить для целей налогообложения стой-Д^;" мость квартир, помещений, жилых домов и других строений? ' 'Уд

— С какого момента возникает обязанность по уплате налога на новые-,.;' ' строения, помещения и сооружения, построенные гражданами в текущем году? "у-

— С какой даты наследники признаются плательщиками налога на стро-' ения, помещения и сооружения, перешедшие им по наследству? '. -

— В каком порядке налогоплательщик освобождается от уплаты налога в случае уничтожения или полного разрушения транспортного средства в ре­зультате аварии?

При подготовке ответов используйте следующие источники.-. .(■";'

1. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество фи­зических лиц» // Ведомости СНД РФ и ВС РФ. 1992. Mr 8. Ст. 362.

2. Инструкция Госналогслужбы России от 30 мая 1995 г. № 31 «О порядке -исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц» // Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств ?Ф. 1995. № 9.

6. Изучите порядок уплаты налога на имущество, переходящее в порядке
наследования или дарения.,..

Подготовьте ответы на следующие вопросы.

Вопросы для самостоятельного изучения 299

— Перечислите виды имущества", отнесенные к объектам налогообло­жения.

— Являются ли наличные денежные средства в национальной или ино-

егранной валюте объектом налогообложения?

■— Укажите особенности налогообложения жилых домов и квартир, а также паевых накоплений в ЖСК, переходящих в порядке наследования или

дарения.

— Наличие каких документов является необходимым условием для при­
влечения физических лиц к уплате налога?

При подготовке ответов используйте следующие источники.

1. Закон РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 «О налоге с имущества, пере­
ходящего в порядке наследования или дарения» // Ведомости СНД РФ и ВС

.'рФ. 1992. №. 12. Ст. 593.

2. Инструкция Госналогслужбы России от 30 мая 1995 г. № 32 «О порядке

- исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследо-
•• вания или дарения» // Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств
' РФ. 1995. № 9 (опубл. без Приложений 3—5).

7. Изучите порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость

•У и акцизов.

Подготовьте ответы на следующие вопросы.

— Назовите объекты обложения НДС в Российской Федерации.

— Является ли объектом налогообложения передача товарно-материаль-•.. ных ценностей от одного структурного подразделения предприятия другому

его производственному подразделению?

—.Как определяется место оказания консультационно-информационных

услуг?

—• Что является местом, оказания-экспортируемых услуг? Какие услуги

- ' относятся к экспортируемым?

•'. — Относится ли к облагаемым НДС оборотам реализация товаров (работ, ' услуг) хозяйствующим субъектам стран — участниц СНГ?

— Как определяется налогооблагаемая база при импорте товаров на тер­риторию Российской Федерации?

— Какие документы могут быть использованы предприятием для под­тверждения факта экспорта товаров?

— Облагаются ли налогом на добавленную стоимость обороты по реали­зации ценных бумаг?

~ Перечислите установленные законодательством условия применения

налоговых вычетов.

— В каком порядке принимается к вычетам налог, уплаченный при при­обретении основных средств?

— Принимается ли к налоговым вычетам НДС, уплаченный при приоб­ретении товаров за наличный расчет?

— Что такое «расчетная ставка»? В каких случаях она применяется?

— Каким органом установлен порядок составления и использования сче­тов-фактур? Назовите основные реквизиты счета-фактуры.

Контрольные тесты

Контрольные тесты__________________________

— В каком порядке уплачивается НДС иностранными юридическими ли цами, не состоящими на учете в налоговом органе России?

— Какие товары и виды минерального сырья отнесены законодательство*, к подакцизным?

— Кто исполняет обязанности по исчислению и уплате всей суммы ак­циза, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами, осуществляемым в рамках договора простого товарищества (дого­вора о совместной деятельности)?

— Какие операции отнесены к операциям по «передаче» подакцизных товаров?

-— Какая дата является датой реализации подакцизных товаров и подак­цизного минерального сырья?

— Что такое акцизные марки? В отношении каких подакцизных товаров
они применяются? Какой орган устанавливает размер ставки платы за марки?

При подготовке ответов используйте следующие источники.

1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

2. Постановление Правительства РФ от 29 июля 1996 г. № 914 «Об утверж­дении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» // СЗ РФ. 1996. № 32. Ст. 3941.

3. Постановление Правительства РФ от 29 декабря 2001 г. № 915 «Об ус­тановлении ставок авансового платежа, уплачиваемого при покупке регио­нальных специальных марок по подакцизным товарам, подлежащим обяза­тельной маркировке» // СЗ РФ. 2002. № 1 (ч. 2). Ст. 38.

КОНТРОЛЬНЫЕ ТЕСТЫ Выберите правильный или наиболее полный ответ⁵.

1. В России используется базисная модель системы налогов;

а) евроконтинентальная;

б) англосаксонская;

в) смешанная.

2. Показатель налогового гнета определяет:

а) отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному националь­ному продукту;

■ б) долю налоговых поступлений в доходах государственного бюджета; в) соотношение прав и.обязанностей налогоплательщика.

3- Резидентами Российской Федерации в целях уплаты налога на доходы являются:

а) граждане России;

б) лица, находящиеся на территории Российской Федерации не менее 1S3
дней в календарном году;

Ответы к контрольным тестам см. на с. 591.

в) лица, располагающие постоянным жилищем на территории Российской федерации..

4. Налогоплательщиками признаются физические лица:

а) независимо от возраста;

б) достигшие совершеннолетия по законодательству Российской Федера­
ции;

в) достигшие 14-летнего возраста.

5. Налоговый период для налога на доходы с физических лиц является:

а) календарный год;

б) квартал;

в) календарный месяц.

6. В состав налогооблагаемой базы по налогу на доходы включаются:

а) все возможные виды экономии и материальной выгоды;

б) только указанные в законе виды экономии и материальной выгоды;

в) экономия и материальная выгода, полученная в результате использова­
ния беспроцентных займов.

7- Для обложения налогом на доходы применяется метод:

а) простой прогрессии;

б) пропорциональный;

в) сложной прогрессии.

8- Декларация о совокупном доходе за отчетный год предоставляется:

а) в срок до 31 декабря отчетного года;

б) в срок до 1 марта года, следующего за отчетным;

в) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

9. Базой налога на имущество физических лиц в части строений и поме­
щений считается:

а) площадь строения (помещения);

б) рыночная стоимость имущества;

в) инвентаризационная стоимость имущества.

10. Налог на имущество физических лиц исчисляется:
'а) самостоятельно налогоплательщиком;

б) налоговым органом;

в) органом, ведущим учет и регистрацию соответствующего имущества.

П. Налогообложению подлежит имущество, переходящее в собственность налогоплательщика в порядке дарения, если его стоимость превышает:

а) 1000-кратный минимальный размер оплаты труда;

б) 5000-кратный минимальный размер оплаты-труда;

Дата добавления: 2014-12-24