Анализ выполнения плана по оплате труда на предприятии

Как и другие экономические параметры деятельности предприятия, оплата труда планируется, т.е. рассчитываются так называемые плановые показатели. В конце планового периода определяются фактические или отчетные величины, которые сопоставляются с плановыми, рассчитываются отклонения по каждой позиции и производится их анализ.

Целью анализа является констатация полученных результатов, расчет и выявление причин отклонений фактических значений от плановых и, наконец, разработка мероприятий по устранению нежелательной динамики.

На величину фонда оплаты труда ФОТ влияют многие факторы, в том числе, численность работающих, производительность труда, объемы производства, уровень рентабельности и пр. При анализе изменений фактического ФОТ по сравнению с плановым эти факторы учитываются в первую очередь.

На некоторых предприятиях для управления изменениями ФОТ, чтобы не превысить его плановые значения, разрабатывают нормативы изменения ФОТ при соответствующем изменении каждого из влияющих факторов. Эти нормативы записывают в коллективном договоре, что позволяет сознательно управлять процессом на отдельных стадиях производства и в подразделениях предприятия.

В основе анализа изменений фактического ФОТ против планового лежат методы пофакторного анализа и цепных коэффициентов. Суть их заключается в установлении влияния каждого из аргументов на рассматриваемую величину с использованием для этого определенного математического аппарата.

Различают два вида отклонений фактического значения от планового для любой величины (и ФОТ, в том числе) – абсолютное и относительное.

Абсолютное отклонение ФОТ определяется следующим образом:

D ФОТ абс. = ФОТ факт. – ФОТ план_.. (9.21)

Этот показатель фиксирует разницу между плановой и фактической величиной без учета изменений влияющих факторов. В отношении ФОТ – это, в первую очередь, объем выпущенной продукции, численность персонала, производительность труда.

Для того, чтобы учесть влияние каждого фактора, рассчитывают относительные отклонения ФОТ – D ФОТотн. iпо формуле

ФОТ отн. i = ФОТ факт. – ФОТ расч. i_. (9.22)

Здесь D ФОТотн. i – изменение ФОТ за счет влияния только одного i-го фактора;

ФОТ факт. – фактическое значение ФОТ за рассматриваемый период;

ФОТ расч. i – расчетное или скорректированное значение ФОТ при условии изменения только одного из влияющих факторов, а именно i-го, влияние которого необходимо установить. Эта величина определяется при условии, что значение i-го фактора берется на уровне фактического, тогда как все остальные – на расчетном или плановом уровне.

Такой подход позволяет установить, за счет какого фактора произошло то или иное отклонение и каков характер этого отклонения – качественное (т.е. в какую сторону – увеличение или уменьшение ФОТ) и количественное. Важно подчеркнуть, что количество исследуемых факторов не ограничено.

В результате пофакторного анализа устанавливается суммарное относительное отклонение от планового значения.

Если оно положительно, это значит, что плановый ФОТ превышен, перерасходован, что влечет за собой экономические санкции и необходимость компенсации перерасхода в будущие периоды.

Если эта сумма отрицательна, значит, достигнута экономия планового ФОТ, что является позитивным результатом и может привести к применению стимулирующих воздействий.

Вопросы для самопроверки

1. Сущность понятия “заработная плата” и ее функции.

2. Значение и принципы организации заработной платы в Украине.

3. Основные нормативные документы, регламентирующие оплату труда в Украине.

4. Составляющие расходов по оплате труда в Украине.

5. Сущность и содержание различных систем оплаты труда.

6. Нормативные основы тарифной системы оплаты труда.

7. Сущность и применение сдельных форм оплаты труда.

8. Сущность, особенности и область применения повременных форм оплаты.

9. Бестарифная, окладная и контрактная формы оплаты труда.

10. Структура годового фонда основной заработной платы на предприятии.

11. Понятие и расчет средней заработной платы по предприятию.

12. Принципы и факторы стимулирования труда.

13. Цели и порядок анализа выполнения плана по оплате труда.

14. Расчет и значение показателей абсолютного и относительного отклонения ФОТ.

Дата добавления: 2014-12-25