КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Та за методом участі в капіталі
Облік фінансових інвестицій за амортизованою собівартістю Довгострокові фінансові інвестиції — це інвестиції, які не є поточними, тобто інвестиції строком погашення більше одного року, а також інвестиції, які не можуть бути реалізованими у будь-який момент. Розрізняють довгострокові фінансові інвестиції, що надають право власності (інвестиції в акції інших підприємств, внески до статутного капіталу) та інвестиції, що утримуються підприємством до їх погашення (боргові цінні папери, довгострокові векселі та ін.). Згідно з П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції» застосовуються два методи оцінки довгострокових фінансових інвестицій на дату балансу: 1) за справедливою вартістю; 2) за методом участі в капіталі. За справедливою вартістю довгострокові фінансові інвестиції відображаються, коли: • інвестиції придбані та утримуються виключно з метою їх наступного перепродажу протягом короткострокового періоду; • інвестор не має суттєвого впливу (до 25 % акцій); • асоційоване (або спільне) підприємство здійснює діяльність в умовах, які суттєво обмежують її здатність передавати кошти інвестору (учаснику спільного підприємства) протягом довгострокового періоду. Довгострокові фінансові інвестиції у дочірні підприємства відображаються материнською компанією за справедливою вартістю, коли вони виключаються при консолідації фінансових звітів, згідно з П(С)БО 20 «Консолідована фінансова звітність». Для обліку довгострокових фінансових інвестицій використовується однойменний рахунок 14, за дебетом якого відображають їх надходження (придбання) із Кт 31, за кредитом 14 — їх вибуття (списання) чи зменшення вартості із Дт 971 «Собівартість реалізованих фінансових інвестицій», 975 «Уцінка необоротних активів та фінансових інвестицій»; реалізаційна вартість — Дт 31 Кт 741 «Дохід від реалізації фінансових інвестицій»; визначення фінансового результату — Дт 79 Кт 971, Дт 741 Кт 79. Нарахування та отримання дивідендів — Дт 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» Кт 731 «Дивіденди одержані»; Дт 31 Кт 373 «Розрахунки за нарахованими доходами».
Метод участі в капіталі — це метод обліку довгострокових фінансових інвестицій, за яким балансова вартість інвестицій відповідно збільшується або зменшується на суму збільшення або зменшення частки інвестора в чистих активах інвестування. За методом участі в капіталі відображаються в обліку фінансові інвестиції: — в асоційовані компанії; — у спільне підприємство у контролюючого учасника; — у дочірні підприємства у фінансових звітах материнської компанії. Дохід відображається записом: Дт 141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом участі в капіталі» Кт 721 «Дохід від інвестицій в асоційовані підприємства» Кт 722 «Дохід від спільної діяльності» Кт 723 «Дохід від інвестицій у дочірні підприємства». Втрати відображаються записом: Дт 961 «Втрати від інвестицій в асоційовані підприємства», Дт 962 «Втрати від спільної діяльності» Дт 963 «Втрати від інвестицій у дочірні підприємства» Кт 141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом участі в капіталі». Залишки по рахунках 72 «Дохід від участі в капіталі» і 96 «Втрати від участі в капіталі» у кінці звітного періоду списуються на субрахунок 792 «Результат фінансових операцій». Фінансові інвестиції до погашення (боргові цінні папери: облігації, казначейські зобов’язання, депозитні (ощадні) сертифікати), що підтверджують право на отримання фіксованого доходу і право повернути номінальну вартість у передбачений в цінному папері термін, первісно оцінюються і відображаються в обліку за собівартістю, а на дату балансу за амортизованою собівартістю.
Амортизована собівартість — це собівартість фінансової інвестиції з урахуванням часткового її списання внаслідок зменшення корисності, яка збільшена (або зменшена) на суму накопиченої амортизації дисконту (або премії). Різниця між собівартістю і вартістю погашення інвестицій у боргові цінні папери (дисконт або премія при придбанні) амортизується інвестором протягом періоду з дати придбання до дати їх погашення за методом ефективної ставки відсотка. Метод ефективної ставки відсотка — це метод нарахування дисконту або премії, за яким сума амортизації визначається як різниця між доходом за фіксованою ставкою відсотка і добутком ефективної ставки та амортизованої вартості на початок періоду, за який нараховується відсоток. Сума амортизації дисконту або премії нараховується одночасно з нарахуванням відсотка, що підлягає отриманню, і відображається у складі інших фінансових доходів або інших фінансових витрат з одночасним збільшенням або зменшенням балансової вартості фінансових інвестицій. В обліку ці події будуть відображені записами: • на суму доходів — Дт 373 Кт 732; • списання різниці між купівельною і номінальною вартістю Дт 95 «Фінансові витрати» Кт 143 «Інвестиції непов’язаним сторонам»; • збільшення вартості інвестиції Дт 143 Кт 73. Донарахування або списання різниці провадиться у такому порядку, щоб на момент погашення боргових цінних паперів їх вартість на рахунку 14 дорівнювала номінальній, яка буде погашена. Синтетичний облік операцій із довгостроковими фінансовими інвестиціями ведеться у журналі-ордері № 4Б с.-г.
Дата добавления: 2014-12-25; Просмотров: 422; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |