По состоянию на каждую отчетную дату компания обязана оценивать наличие объективных признаков обесценения финансового актива или группы финансовых активов

Прибыли и убытки от переоценки финансовых инструментов по справедливой стоимости относят на счет прибылей и убытков. Результат переоценки финансового актива, имеющегося в наличии для продажи, признается непосредственно в капитале через отчет об изменениях собственного капитала. При прекращении признания этого финансового актива прибыль или убыток, ранее признанные в капитале, относятся на счет прибылей и убытков.

Справедливая стоимость определяется на основании цены, о которой договариваются готовые к совершению сделки и независимые друг от друга покупатель и продавец. При отсутствии активного рынка для финансового инструмента компания определяет справедливую стоимость путем применения одной из методик оценки. МСБУ 39 рассматривается ряд факторов, оказывающих влияние на определение справедливой стоимости, в том числе временная стоимость денег, кредитный риск, котировка иностранных валют, котировка долевых ценных бумаг, волатильность, риск предоплаты и риск уступки, издержки на обслуживание финансового инструмента.

После первоначального признания финансовые инструменты отражаются либо по справедливой стоимости, либо по амортизируемой стоимости, либо по себестоимости.

Последующая оценка финансовых инструментов

При первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства организация обязана оценивать его по справедливой стоимости. В первоначальную стоимость включаются затраты по сделке, связанные с приобретением или выпуском финансового инструмента. В затраты по сделке не включаются премия или дисконт по долевым инструментам, затраты на финансирование, административные расходы и расходы на управление активами компании.

Дата расчетов - день осуществления поставки актива компании или компанией. Учет на дату расчетов предусматривает признание актива в день его передачи компании либо прекращения признания и признание прибыли или убытка от его выбытия в день поставки.

Оценке по справедливой стоимости подлежат:

- финансовые активы и обязательства, предназначенные для продажи, в том числе производные;

- финансовые активы, предназначенные для продажи;

- непроизводные финансовые инструменты, подверженные риску изменения справедливой стоимости, хеджируемому производными инструментами.

Убытки, ожидаемые в результате будущих событий, не подлежат признанию вне зависимости от вероятности наступления таких событий. К объективным признакам обесценения финансового актива или группы активов относится ставшая известной владельцу актива информация о следующих событиях:

- значительных финансовых трудностях, испытываемых эмитентом или должником;

- нарушении договора, например об отказе или уклонении от уплаты процентов по основной сумме долга;

- предоставлении кредитором льготных условий по экономическим или юридическим причинам, связанным с финансовыми трудностями заемщика, на что кредитор не решился бы ни при каких других обстоятельствах;

- вероятности банкротства или финансовой реорганизации заемщика;

- исчезновении активного рынка для избранного финансового актива по причине финансовых трудностей.

Объективные признаки обесценения активов (группы активов) также подтверждает доступная информация о возможном уменьшении будущих денежных потоков, генерируемых активами, включающая:

- неблагоприятные изменения в платежном статусе заемщиков, в частности увеличение количества просроченных платежей, или владельцев кредитных карт, достигших кредитного лимита и производящих минимальные ежемесячные платежи;

- национальные или местные экономические условия, воздействующие на исполнение обязательств по активам в составе группы (например, рост безработицы в географическом регионе заемщиков, снижение цен на недвижимость применительно к состоянию ипотеки в соответствующем районе, снижение цен на нефть применительно к получению заемных активов производителями нефти или неблагоприятные изменения отраслевой конъюнктуры, имеющие последствия для заемщиков в составе группы).

Дата добавления: 2014-12-25