Перегляд плану чергування аудиторських перевірок

Процес прийняття рішення про періодичність аудиту окремих напрямків

Періодичність та обсяги перевірок внутрішнього аудиту

Після визначення факторів ризику по кожному з напрямків діяльності банку (і, відповідно, напрямків проведення аудиту), на основі виведених оцінок рівня ризиків можна визначити періодичність проведення аудиторських перевірок на основі такої таблиці періодичності:

Таблиця визначення періодичності аудиторських перевірок на основі рейтингу ризиків

("Таблиця періодичності аудиту")

ПОПЕРЕДНЯ ОЦІНКА	РЕЙТИНГ БІЗНЕС РИЗИКІВ
	ВИСОКИЙ	СЕРЕДНІЙ	НИЗЬКИЙ
НЕЗАДОВІЛЬНО	Раз на 6 місяців	Раз на 1 рік	Раз на 1 – 2 роки
ЗАДОВІЛЬНО	Раз на 1 рік	Раз на 1 – 2 роки	Раз на 2 роки
ДОБРЕ	Раз на 1 – 2 роки	Раз на 2 роки	Раз на 2 - 3 роки

В нашому прикладі 1 при оцінці ризиків, пов’язаних з діяльністю Департаменту комерційних кредитів, бізнес ризики були оцінені як “високі”, а попередній досвід перевірки даного департаменту визнаний як “низький”. В цьому випадку таблиця рекомендує інтервал аудиторських перевірок 6 місяців, тобто слід проводити аудит даного департаменту двічі на рік.

Таблиця наведена вище запропонована тільки в якості орієнтира. При визначенні періодичності аудиторських перевірок вирішальними повинні бути ваша професійна думка та ваше знання даного напрямку банку. Запропонована таблиця не повинна зв’язувати ваше рішення. Якщо ви дійдете висновку, що доцільною буде інша періодичність аудиту, вам необхідно скласти офіційний документ з обгрунтуванням прийнятого рішення. Крім того, інтервали теж можуть бути іншими, ніж ті, що запропоновані в таблиці. Оцініть ресурси вашого відділу та застосовуйте в своїй роботі елемент несподіваності перевірки, щоб тримати департаменти банку завжди напоготові.

01.09.1 Вибір напрямків аудиту протягом планового року –

Після визначення періодичності аудиторських перевірок ви повинні розглянути інші питання стосовно планування роботи, по всіх напрямках аудиту окремо:

· коли проводився останній аудит;

· як часто слід проводити аудит даного напрямку діяльності банку;

· потреби в забезпеченні ресурсами, тобто скільки тижнів аудиторської роботи вимагає, на вашу думку, проведення даної перевірки.

Підготовчий процес завершено, переходимо до заходів, що безпосередньо стосуються планування роботи Служби внутрішнього аудиту на наступний рік:

1 Визначити, які аудиторські перевірки слід обов’язково включити в план роботи аудиторів на наступний рік. До таких аудиторських перевірок відносимо:

· всі аудиторські перевірки з інтервалом проведення 1 рік і менше;

· всі аудиторські перевірки, які, у відповідності до визначеної для них періодичності, повинні бути проведені цього року.

Такі аудиторські перевірки назвемо “першочергові перевірки”.

2. Підрахуйте, скільки людино-тижнів необхідно виділити для проведення першочергових аудиторських перевірок, і порівняйте отриману цифру з наявними плановими ресурсами.

3 Якщо Служба має у своєму розпорядженні необхідні ресурси, тоді всі першочергові перевірки необхідно провести протягом року. Їх необхідно внести в план чергування аудиторських перевірок.

4 Якщо після планування відповідно до заходів 1 – 3 Служба має вільні ресурси, вона планує здійснення інших перевірок протягом року – вибір додаткових напрямків перевірки не так суворо регламентується. Однак, необхідно взяти до уваги певні фактори:

· Можливе проведення цього року аудиторських перевірок, що за графіком заплановані на наступний рік; це залишить більше простору при плануванні роботи Служби в наступному році;

· Визначити напрямки діяльності банку, які найбільше потребують уваги внутрішніх аудиторів. При цьому слід враховувати особливості спеціалізації фахівців Служби, доцільність службових відряджень, доручення, отримані Службою від керівництва банку (окрім доручень на проведення спеціальних перевірок) та інші міркування.

· Відібрані аудиторські перевірки назвемо можна класифікувати як “додаткові”.

5 Якщо після заходу 3 процесу планування ви дійдете висновку, що наявні в Службі ресурси недостатні для проведення запланованої роботи в повному обсязі, в першу чергу ви повинні вжити таких кроків:

· отримати дозвіл на розширення штату;

· залучити на тимчасовій основі працівників інших департаментів банку.

· Однак, можливо, цих заходів виявиться недостатньо, і вам все ж доведеться скоротити план. Ви можете зробити це наступним чином:

· виключити з плану ті аудиторські перевірки, які, на вашу думку, є менш важливими, в тому числі будь-які спеціальні перевірки, що не мають життєво важливого значення;

· критично переглянути графіки та виділений для проведення перевірок час і скоротити час або виключити тестування певних другорядних процедур.

6 Якщо і після вжитих заходів наявні в Службі ресурси все ще виявляються недостатніми для здійснення всіх пунктів річного плану, тоді необхідно внести поправки до таблиці періодичності аудиторських перевірок.

7 Після остаточного визначення переліку аудиторських перевірок, що будуть здійснені протягом року, ви повинні скласти графік або план чергування перевірок.

01.10 Документування процесу планування

Документування процесу планування переслідує ряд цілей:

· полегшує процес контролю/ затвердження з боку керівництва банку;

· представляє собою ефективний засіб для розуміння засад планування та ризиків, притаманних напрямкам діяльності банку, що стануть предметом перевірки;

· зменшує витрати часу при плануванні перевірок в майбутньому;

· дозволяє дати вичерпне обгрунтування для внесення змін і поправок до раніше затвердженого плану.

Хоча в перший раз документування процесу прийняття рішення про внесення тих чи інших аудиторських перевірок в план роботи на рік може відібрати досить багато часу, користь від такої підготовчої роботи в майбутньому відшкодує всі затрачені зусилля, оскільки дозволить значно зекономити час в наступні роки.

01.11 Остаточний план роботи Служби внутрішнього аудиту на рік

Для подання на затвердження Голові Правління банку або Спостережній раді план роботи Служби внутрішнього аудиту повинен мати такі розділи:

· технічне завдання Служби внутрішнього аудиту (цей розділ підсумовує загальні обов’язки та обсяги роботи Служби);

· концепція плану чергування аудиторських перевірок;

· оцінка бізнес ризиків та досвід попередніх перевірок всіх напрямків діяльності банку (задокументовані так, як пропонується в даному розділі);

· план чергування аудиторських перевірок філій (якщо це доцільно);

· відносні обсяги роботи аудиторів по кожному напрямку перевірки філій;

· завдання аудиту по кожній із запланованих перевірок;

· графік та загальні витрати часу і ресурсів по кожній з перевірок;

· адміністративні питання (адреса офісу Служби внутрішнього аудиту, список аудиторів і т. ін.);

· інші питання.

В цьому розділі йдеться про такі питання, як спеціальні аудиторські перевірки за дорученням керівництва банку, заходи по співпраці із зовнішніми аудиторами, доручення НБУ на проведення аудиту та інші.

Підпис та погодження начальника Служби внутрішнього аудиту.

Дата добавления: 2014-12-23