Б08 Робочі документи аудиторської перевірки

Візуальні спостереження

Вибіркове дослідження

В цьому методі використовується довільна вибірка, як один з інструментів для проведення тестового аудиту для різних цілей. Для використання цього методу треба дотримуватись наступних трьох критеріїв:

· необхідно визначити обсяги генеральної сукупності, в якій буде проводитись тестовий аудит (операції, контракти, діяльність, і т.п.);

· для складання вибірки аудиторської перевірки може використовуватись система випадкових чисел;

· необхідно встановити мінімально припустиму частоту помилок. Наприклад, якщо фактична частота помилок, виявлених після перевірки дорівнює або менше встановленого стандарту, аудитор може зробити висновок, що подальша перевірка не потрібна. В загалі, якщо мінімально припустима частота помилок перевищується, тестування треба продовжити до етапу складання аудиторського висновку. Хоча цей метод можна застосовувати до генеральної сукупності невеликого розміру, використання його для сукупностей більших обсягів призведе до кращого показника “витрати-ефективність”.

Огляд обладнання тієї установи, в якій буде проводитись аудит, може розкрити суттєві недоліки в її діяльності. Візуальні спостереження також включають в себе перегляд записів та звітів про незвичайні випадки.

08.1 Робочі документи використовуються аудитором як допоміжні інструменти при проведенні аудиту, а також при складанні аудиторського висновку – як письмові докази виконаної роботи. Інформація, яка включається до робочих документів має бути достатньою, обгрунтованою, суттєвою, корисною та забезпечувати міцну базу для підтвердження виявлених фактів та для надання рекомендацій.

Крім того, аудитор може посилатися на робочі документи або під час представлення аудиторського висновку, або відповідаючи на питання. Робочі документи можуть виявитись корисними також для інших цілей:

- Керівник служби внутрішнього аудиту банку може використовувати робочі документи для аналізу якості аудиторської перевірки, а також для оцінки роботи персоналу, який проводив аудит.

- Начальник відділу, в якому проводиться аудит, може використовувати дані робочих документів, як допоміжний засіб для виправлення виявлених аудитом недоліків та проблем або для заперечення факту наявності цих проблем.

- Вище керівництво або інші посадові особи вимагають своєчасно надавати аудиторські висновки. Добре оформлені робочі документи допоможуть виконати це завдання.

- Зовнішні аудитори використовують робочі документи внутрішніх аудиторів, переглядаючи результати роботи служби внутрішнього аудиту та оцінюючи вплив, який має його діяльність на систему внутрішнього контролю банку.

- В функції Національного банку України входить здійснення нагляду за діяльністю комерційних банків, отже робочі документи служби внутрішнього аудиту можуть підлягати перевірці з боку НБУ. Тому необхідне належне ведення та зберігання робочої документації.

Дата добавления: 2014-12-23