Бухгалтерский (сальдовый) баланс, как правило, строится на основе соответствующего оборотного баланса. Каждый из этих балансов выполняет свою информационную функцию

Контрольное значение оборотной ведомости по аналитическим счетам состоит в том, что она позволяет обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учета и выявить те ошибки, в результате которых нарушаются указанные выше четыре равенства.

В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по дебету и кредиту в оборотной ведомости по аналитическим счетам могут совпадать лишь случайно. Неравенство оборотов дебета и кредита в пределах одного синтетического счета, а также открытых в его развитие аналитических счетов вовсе не свидетельствует о нарушении принципа двойной записи. Лишь по совокупности всех синтетических счетов такое равенство должно соблюдаться.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета служат для наблюдения за состоянием и движением отдельных средств и их источников, а также применяются при проверке правильности учетных записей по соответствующим синтетическим счетам. Итоги оборотных ведомостей по счетам аналитического учета сверяются с данными соответствующего синтетического счета. Естественно, они должны совпадать, поскольку аналитические счета, связанные с данным синтетическим счетом, являются просто его разверткой.

Если объект учета отражается на аналитических счетах только в стоимостном выражении, то оборотные ведомости по этим счетам составляются по такой же форме, что и оборотные ведомости по счетам синтетического учета. Если объект учета отражается на аналитических счетах не только в стоимостном выражении, но и в натуральном или трудовом, то показатели оборотных ведомостей по этим счетам приводятся также в стоимостном, натуральном и (или) трудовом выражении.

Нарушение хотя бы одного из этих равенств свидетельствует о наличии ошибки, допущенной бухгалтером при отражении операций на счетах синтетического или аналитического учета.

Сумма конечных остатков аналитических счетов равна конечному остатку синтетического счета.

Сумма оборотов кредита аналитических счетов равна обороту кредита синтетического счета;

Сумма оборотов дебета аналитических счетов равна обороту дебета синтетического счета;

Сумма начальных остатков аналитических счетов равна начальному остатку синтетического счета;

Рассмотренные оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное значение, так как дают администрации необходимую информацию для целей оперативного управления о наличии и движении имущества организации и ее обязательств, а также используются при их инвентаризации.

Сформированные итоги оборотных ведомостей аналитического учета должны быть равны итогам соответствующих счетов оборотной ведомости по счетам синтетического учета.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета

№№ п/п	Наименование аналитических счетов	Остаток на начало отчетного периода (Сн на 01.04.2007)	Оборот за отчетный период (Об за апрель месяц)	Остаток на конец отчетного периода (Ск на 30.04. 2007)
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.	Завод № 26	–				–
2.	Контора «Металлосбыт»	–			–	–	–
	Итого:	–				–

Оборотные ведомости по аналитическим счетам, таким образом, представляют собой сальдо и итоги оборотов по аналитическим счетам, объединяемых в один синтетический счет. Это обусловливается необходимостью соблюдения следующих четырех равенств:

Вопрос 4. Сальдовый (бухгалтерский) баланс. В бухгалтерском учете особое значение имеет баланс остатков по счетам на определенную дату (обычно на 1-е число месяца, квартала или года), так называемый сальдовый баланс. Из всей совокупности счетов в баланс входят только те, которые имеют сальдо на данный момент времени. Сальдовый баланс называют бухгалтерским балансом.

Дата добавления: 2014-12-26