Консолидированная бухгалтерская отчетность

Пояснительная записка

Приложение к бухгалтерскому балансу

Отчет о движении денежных средств

Практическое занятие

Вопросы к теме:

1. Для каких пользователей предназначен «Отчет о движении денежных средств»?
2. Какие показатели входят в состав «Отчета о движении денежных средств».
3. В чем взаимосвязь «Отчета о движении денежных средств» с бухгалтерским балансом и «Отчетом о прибылях и убытках»?

Задача 8

По состоянию на 31 декабря прошлого года в организации имелись остатки денег:

- наличных рублей на счете 50 «Касса» в сумме 7000 руб.;

- безналичных рублей на счете 51 «Расчетный счет» в сумме 180000 руб.;

- безналичной валюты на счете 52 «Валютный счет» в сумме 20000 дол. США.

Курс ЦБ РФ на 31 декабря прошлого года составил 26, 234 руб./USD.

В текущем году на расчетный счет получена выручка от продажи товаров в сумме 118000 руб. (в том числе НДС – 180000 руб.). Сумма авансов, полученных в текущем году и не отработанных, составила 590000 руб. (в том числе НДС – 90000 руб.).

Из кассы организации в текущем году выдана заработная плата в сумме 5000 руб.

С расчетного счета выплачены дивиденды акционерам в сумме 30000 руб.

С расчетного счета перечислены налоговые платежи в сумме 15000 руб.

В текущем году начислены дивиденды в сумме 700000 руб. Удержан НДФЛ в сумме 63000 руб. Дивиденды в сумме 637000 руб. получены на расчетный счет.

В декабре текущего года организация оплатила 300 акций другой фирмы стоимостью 300000 руб. Расходы, связанные с покупкой акций, составили 11800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.).

В январе текущего года получен беспроцентный заем от другой фирмы в сумме 800000 руб. В октябре заем был возвращен.

Задание: Составить корреспонденцию счетов по указанным операциям и заполнить Форму №4 «Отчет о движении денежных средств». (Приложение 5).

Литература: [2, стр.35]; [3, стр.47]

Практическое занятие

Вопросы к теме:

1. За какой период в приложении к балансу приводятся данные?
2. Какую информацию в свободных строках может показать организация?
3. Как увязывается форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» с другими отчетными формами.

Задача 9

В прошлом отчетном периоде организация приобрела исключительное право на изобретение. Его первоначальная стоимость составила 200000 руб. На начало текущего года амортизация составила по нематериальному активу 16000 руб. В течение отчетного года по нему начислена амортизация в сумме 24000 руб. В текущем году фирма зарегистрировала товарный знак, израсходовав на его оформление 50000 руб. Амортизация на конец отчетного года составила 8000 руб.

На начало текущего года на балансе числились автомобиль и здание. Их первоначальная стоимость составила соответственно 360000 руб. и 2000000 руб. На 31 декабря по ним начислена амортизация в следующих размерах:

- автомобиль – 72000 руб.;

- здание – 480000 руб.

Организация является учредителем дочерней фирмы. Вклад в уставный капитал равен 40000 руб. В прошлом году получен вексель номиналом 32000 руб. На конец отчетного года он не был погашен.

В текущем году организация приобрела пакет акций (на бирже они не котируются) третьей компании стоимостью 16000 руб.

Предоставлен заем другой фирме на сумму 30000 руб.

Задание: Составить корреспонденцию счетов по указанным операциям и заполнить Форму №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». (Приложение 6).

Литература: [2, стр.34]; [3, стр.40]

Практическое занятие

Вопросы к теме:

1. В каком нормативном документе указано на необходимость составления пояснительной записки к бухгалтерскому балансу?
2. Какие сведения указываются в пояснительной записке?
3. В какой форме составляется пояснительная записка?

Задача 10

ООО «Космос» создано в 1997 году. Его учредители являются граждане России. Уставный капитал общества составляет 300000 руб. На конец отчетного периода в фирме работало 48 человек.

ООО «Космос» реализует оптом холодильное оборудование для магазинов, осуществляет в большинстве случаев его монтаж и дальнейшее сервисное обслуживание. Оптовая торговля является основным видом деятельности.

Выручка от реализации продукции за год составила 20000000 руб., сервисное обслуживание 300000 руб., монтажные работы – 17000 руб.

В мае текущего года автомобиль организации попал в дорожно-транспортное происшествие. Ущерб составил 32000 руб. Все расходы оплатила страховая компания.

Прибыль от основной деятельности составила 2500000 руб.

По состоянию на 31 декабря отчетного года фирма имеет просроченную дебиторскую задолженность (срок погашения 5 месяцев) сумме 60000 руб. Должнику предъявлены претензии. Просроченной кредиторской задолженности у фирмы нет.

Собрание учредителей ООО «Космос» утвердило годовой отчет по итогам деятельности организации за истекший год и порядок распределения чистой прибыли.

Задание: Проанализируйте предложенный вариант пояснительной записки и составьте свой пример.

Литература: [3, стр.80]

Практическое занятие

Вопросы к теме:

1. Назовите область применения консолидированной бухгалтерской отчетности.
2. В каких случаях не составляется консолидированная бухгалтерская отчетность?
3. В каком нормативном документе по бухгалтерскому учету отражены принципы составления консолидированной отчетности?
4. Назовите основные этапы консолидации баланса.
5. На каком счете отражаются расчеты между головной организацией и филиалом?

Задача 11

Организация открыла филиал в другом городе. Филиал выделен на отдельный баланс. Материнская организация приобрела материалы на сумму 590000 руб. (в том числе НДС - 90000 руб.). Эти материалы были переданы филиалу.

На текущий счет филиала материнская организация перечислила 30000 руб. Материалы поставщику не оплачены.

Литература: [1, стр.11]; [3, стр.27]

Дата добавления: 2015-03-31