Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности

Цель этой процедуры - достижение уверенности в том, что задолженности контрагентов и задолженности перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях. Данная процедура - одна из важнейших в аудите расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как операции с кредиторской задолженностью и погашением ее наличными денежными средствами представляют возможность для мошенничества, растрат и искажений финансовой отчетности. Аудитору необходимо знать типичные способы совершения и сокрытия подобных действий. Наиболее значительных размеров мошенничество может достигать при осуществлении закупочных операций. Нарушения при закупках сырья могут быть как простыми (например, предъявление в качестве оправдательных документов накладных и счетов фиктивных фирм, что легко выявляется в ходе инвентаризации и сверок расчетов), так и очень сложные, которые почти невозможно вскрыть при помощи аудиторской проверки, когда мошенничество осуществляется по взаимной договоренности должностных лиц обеих сторон сделки в целях обеспечения неверных кассовых выплат. Аудитору следует убедиться также в том, что за проверяемый период не было случаев перекрытия

Нормативные документы для проверки:

Ø Кодексы: гражданский, налоговый, трудовой

Ø Инструкция о составе фонда з/п и выплат соц-го характера

Ø ПБУ 9 и 10

План проверки:

1. соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям.
2. учет и контроль выработки и начисление з/п рабочим «сдельщикам».
3. учет и начисление повременных и прочих видов оплат.
4. расчеты удержаний из з/п.
5. аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний).
6. сводные расчеты по з/п.
7. расчет налогооблагаемой базы с ФОТ, учет налогов и платежей с ФОТ.
8. расчеты по депонированной з/п.

МЕТОДИКА ПРОВЕРКИ:

1) Аудитор проверяет, как оформляется прием и увольнение сотрудников, учитывается рабочее время сотрудников, как строится система оплаты труда и другие вопросы. (трудовые договора, контракты, табель учета рабочего времени, приказы и распоряжения руководителя, штатное расписание). Метод сбора доказательств – инспектирование соответствующих договоров.

2) Аудитор проверяет, как оформлены первичные документы. (наряд с указанием нормой и расценки, маршрутные листы – для водителей). Целесообразно проверить нет ли случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным документам (метод экспентирования и пересчет).

3) В этом комплексе аудитор проверяет, как проверялись начисления повременной оплаты, расчеты по среднему заработку, расчеты за дни пребывания в отпуске, расчет премий и т.д. При не совпадении данных полученных аудитором, с бух записями, необходимо установить причину расхождений и в случае ошибке бухгалтера в отчете аудитора делаются соответствующие замечания. Аудитор так же проверяет правильность начисляет по прочим видам оплат и доплат (праздничных дней, за работу в ночное время, в сверх урочные часы …). Методика проверки сводится к выверке алгоритмов расчетов и исходных данных. По всем обнаруженным ошибкам бухгалтер должен провести перерасчет.

4) В начале проверяют справочные данные, то есть правы на льготы, размеры удержаний по исполнительным листам и т.д. Затем установить соответствие алгоритма расчета законодательным док-там и наконец проверить сами расчеты.

НДФЛ: (НБ - СД за расч пер(СД-станд вычеты)- необлагаемый min=4000руб/год подарки от оргуции) * 13%.

2011г. вычеты за детей – 1000р. на первых 2х детей; 3000р на третьего и долее. На налогоплательщика 400р/мес – до 40 000руб дох.

2012г. на детей – 1400р/месс на первых 2х детей, 3000р. на 3х и более.

На налог-ка ОТМЕНЕН!!!

5) Проверяются лицевые счета, расчетно-платежной ведомости по всем работникам списочного не списочного состава. Аудит таких расчетов как правило проводятся выборочно. Аудитор должен проверить ведется ли такой учет, обратить внимание на сохранность аналитической информации и формирование на каждого работающего совокупного годового дохода, с учетом натуральных оплат (продукцией), бесплатного питания, вознаграждения за выслугу лет, ценных подарков от орг-ции и т.д.

6) Проверяется сч 70. По К-ту в корреспонденции с Д-том счетов затрат, с Д-то счета 69/1-соц страхованию, с Д-том счета 84 – по доходам от участию в капитале орг-ции, по Д-ту 70 – выплаты, удержания и депоненты. Необходимо проверить соответствие итогов в отдельных ведомостях с общими итогами по орг-ции.

7) Аудитор проверяет правильность формирования, расчетной базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды (Сч 69 + инструкция о составе фонда з/п и выплат соц-го характера).

8) В последнюю очередь аудитор проверяет как организован аналитический ует по сч 76/депоненты, устанавливает как производилась выдача сумм депонированной з/п, на какой счет списывались депоненты после окончания срока исковой давности.

Дата добавления: 2015-04-24