Аудиторские доказательства. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры

Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры

Система бухгалтерского учета и ее оценка

Оценка системы внутреннего контроля

Руководство экономического субъекта несет ответственность за разработку и воплощение системы внутреннего контроля.

Аудитор должен убедиться, что средства контроля проверяемой организации достигают следующих целей:

а) осуществление операций по общему или специальному разрешению руководства;

б) своевременный учет все операций и прочих событий в точных суммах, на соответствующих счетах и в должные отчетные периоды с тем, чтобы сделать возможной подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности в соответствии с установленным порядком;

в) возможность доступа к активам и записям только по разрешению руководства;

г) регулярное сопоставление учетных активов с активами, имеющимися в наличии, и принятие надлежащих мер в отношении любых расхождений.

Аудит СВК необходим аудитору прежде всего для того, чтобы понять, насколько он может доверять предоставленным организацией данным и насколько он может использовать результаты внутреннего контроля при своей проверке.

При оценке СВК выполняются следующие этапы:

1) описание действующей СВК;

2) оценка целесообразности контрольных механизмов;

3) проверка эффективности СВК.

Оценка эффективности внутреннего контроля должна быть организована по направлениям, соответствующим циклам бизнеса: снабжение и учет производственных запасов и оказанных услуг; производство; сбыт продукции; оплата труда и финансы.

При оценке СВК используется следующая градация: высокая; средняя; низкая.

Понимание системы бухгалтерского учета включает в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности:

· учетная политика организации;

· организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета;

· распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовке отчетности;

· организация подготовки, оборота и хранения документов;

· порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета;

· роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности;

· критические области учета, где риск возникновения ошибок и искажения высок;

· средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета.

??????????????

Аудиторские доказательства – это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора.

При получении аудиторских доказательств с использованием аудиторских процедур по существу, аудитор должен рассмотреть достаточность (количественная мера аудиторских доказательств) и надлежащий характер этих доказательств, с целью подтверждения предпосылок подготовки БФО.

Предпосылки подготовки БФО – это сделанные руководством аудироемого лица, в явной или неявной форме, утверждения отраженные в БФО:

- существование – это наличие, по состоянию на определенную дату, актива или обязательства, отраженного в БФО;

- права и обязанности – это принадлежность аудироемому лицу, по состоянию на определенную дату актива или обязательства отраженного в БФО;

- возникновение – это относящиеся к деятельности аудируемого лица события или хозяйственные операции, имевшие место в течении соответствующего периода;

- полнота – отсутствие неотраженных в БУ активов, обязательств, хоз. Операций, или событий, либо нераскрытых статей учета;

- стоимостная оценка – отражение в БФО надлежащей балансовой стоимости актива или обязательства;

- точное измерение – точность отражения сумм хоз. Опреций или событий с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени;

- представление и раскрытие – объяснение, классификация и описание актива или обязательства в соответствии с правилами его отражения в БФО.

Исходя из способа получения, аудиторские доказательства можно разделить на три группы:

1) внутренние, включающие информацию, полученную от экономического субъекта в письменном или устном виде;

2) внешние, включающие информацию, полученную от третьей стороны в письменном виде;

3) смешанные, включающие информацию, полученную от экономического субъекта в письменном или устном виде и подтвержденную третьей стороной в письменном виде.

Качество доказательств зависит от их источников. Источниками получения аудиторских доказательств (доказательной информации) являются:

· первичные документы экономического субъекта и третьих лиц;

· регистры бухгалтерского учета экономического субъекта;

· результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта;

· устные высказывания сотрудников экономического субъекта и третьих лиц;

· сопоставление одних документов экономического субъекта с другими, а также сопоставление документов экономического субъекта с документами третьих лиц;

· результаты инвентаризации имущества экономического субъекта, проводимой сотрудниками экономического субъекта;

· бухгалтерская отчетность.

Дата добавления: 2015-04-24