Хар-ка податку з доходів фіз. осіб

Хар-ка податку на пр-к підпр-в

Хар-ка ел-тів с-ми опод-ня

1) Cуб’єкт – пл-к податку – особи, на яких покладено обов’язки сплачувати, утримувати та перераховувати податки до бюджету.

2) Об’єкт – явище, предмет або процес, унасл. наявності яких сплач-ся податок, тобто те, що опод-ся (дохід або майно).

3) Ставка податку – законодавчо вст-на величина податку на од-цю виміру бази опод-ня. Може бути вст-на у % або у грн.

4) Одиниця опод-ня – од-ця виміру об’єкту опод-ня, виражається в гр. або натур. формі (шт., л, грн., см, га).

5) Джерело сплати податку – сума гр. коштів, з яких сплач-ся податок.

Податок на пр-к – осн. прямий податок, який сплач-ся юр. особами, що здійс-ть вир., комерц. чи підприємн. д-ть і отримують осн. дохід – прибуток. Тому пл-ками виступають як резиденти, так і нерезиденти.

Об’єктом опод-ня виступає оподаткований пр-к, який розрах-ся як різниця між скорегованими вал. доходами та скорегованими вал. в-тами за мінусом амотр. відр-нь: ОП = СВД – СВВ – АВ.

Вал. доходи – заг. сума доходу пл-ка податку від усіх видів д-ті, отриманого прот. звіт. періоду в гр., матер., нематер. формах як на тер-ї У., так і за її межами.

Вал. в-ти – в-ти, здійснені пл-ком податку на пр-к прот. звіт. под. періоду.

Амортизація – процес поступового перенесення в-ті осн. вир. засобів і нематер. активів з урах-ням в-т на їх придбання чи вигот-ня згідно з нормами аморт. відр-нь, уст-ними закон-вом.

Ставки податку. Базова ставка – 25% від об’єкту опод-ня.

Стахові компанії опод-ють доходи за наст. ставками: 3% від вал. доходу, крім страх-ня та перестрах-ня життя; 0% вал. доходу – страх-ня по довгостр. контрактах страх-ня життя (більше 10 років).

Підпр-ва щокв-но складають декларації про податок на пр-к, які подаються до ДПА прот. 40 днів, наступних за ост. днем под. кварталу.

Норми відр-нь до ПФУ та ФСС для юр.. осіб (база опод-ня - ФОП): ПФУ – 33,2%; ФССВБ – 1,6%; ФССТВП – 1,4; ФССНВВ - 0,056-13,5 (67 класів).

ПДФО – плата фіз. особи за послуги, які надаються їй тер. громадою, на тер-ї якої така фіз. особа має под. адресу.

Пл-ки податку: 1) Резиденти – фіз. особи, які мають місце проживання в У. і отримують доходи з джерелом їх пох-ня з тер-ї У. та іноз. доходи. 2) Нерезиденти – мають доходи з джерелом їх пох-ня на тер-ї У.

Об’єкт опод-ня – заг. оподаткований дохід, який поділ-ся на: * заг. місячний оподатк. дохід ЗМОД; * чистий річний оподатк. дохід ЧРОД – визн-ся як різниця між ЗМОД та сумою под. кредиту.

До под. кредиту включають: 1) частина суми відсотків, сплачених за іпот. кредитом; 2) сума коштів або в-ть майна, переданих пл-ком податку у вигляді пожертвувань; 3) сума коштів, сплачених пл-ком податку на користь закладів освіти для компенсації в-ті сер. проф. або вищої освіти пл-ка податку або ін. члена його родини; 4) сума коштів пл-ка податку, сплачених на користь закладів охорони здоров’я для компенсаціх в-ті платних послуг, наданих пл-ку податку або членам його родини; 5) сума в-т пл-ка податку на сплату за власний рах. страх. чи пенс. внесків страховику–резиденту або недерж. пенс. фонду.

ЗМОД = НЗ – (ПФУ + ФССВБ + ФССТВП), де НЗ – нарахована з/п.

ЧРОД = ЗМОД * 12 – ПК, де ПК – податковий кредит.

ПДФО = (ЗМОД - СП) * Ст.п., де СП – соц. пільга, Ст.п. – ставка податку.

ПДФО = ЗМОД * Ст.п. (якщо соц. пільги не має).

ЗП = ЗМОД – ПДФО.

Норми відр-нь до ПФУ та ФСС для фіз. осіб (база опод-ня - НЗ): ПФУ – 2%; ФССВБ – 0,6%; ФССТВП - 0,5 якщо з/п < прожитк. мінімуму, 1,0 якщо з/п > прожитк. мінімуму.

Соц. пільга для розрахунку ПДФО:

1. 434,5 грн. (50%): Будь-хто, чия з/п < мін. з/п помноженої на корегуючий коеф-т «1,4» та округленої до найближчих 10 грн. (з 01.01.2010 – особи, чия з/п < 1220 грн.; мін. з/п – 869 грн., на 20.10.2010 – 886 грн.).

2. 651,75 грн. (75%): Мати-одиначка, батько-одинак, опікуни; Той, хто утримує дитину-інваліда 1 або 2 групи; Вдова або вдівець; Особа, яка постраждала внасл. Чорноб. катастрофи та має 1/2 категорію; Учні, студенти, аспіранти, ординанти, адьюнкти; Особи, яким присуджена довічна стипендія як громадянам, що зазнали переслідувань за правозахисну д-ть; Інваліди 1-2 групи, в т.числі з дитинства.

3. 869 грн. (100%): Фіз. особа, яка має 3 і > дітей віком до 18 р.; Герої Рад. Союзу; Герої У.; Особи, які є повними кавалерами Ордена слави та труд. слави; Уч-ки бойових дій під час 2ї світ. війни або особи, які працювали в тилу і мають відповідні відзнаки; Колишні полонені концтаборів, гетто та ін. місць примусового утримання під час 2ї світ. війни або визнані репресованими або реабілітовами особами; Особи, насильно вивезені з тер-ї кол. Рад. Союзу під час 2 світ. війни; Жителі блокадного Ленінграду.

Дата добавления: 2015-05-08