КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Группы расходов банка, учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль
В соответствии со ст. 252 НК РФ все расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, подразделяются на две группы: 1. расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг); 2. внереализационные расходы. Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, банк вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты. Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются: § на материальные расходы; § расходы на оплату труда; § суммы начисленной амортизации; § прочие расходы. Совокупная сумма платежей (взносов) банка — работодателя, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 руб. в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников: § на оплату труда работников, не состоящих в штате банка, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;
§ в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам; § другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. § Расходы в виде сумм начисленной амортизации § Приобретая имущество, признаваемое в соответствии с положениями НК РФ амортизируемым, банк осуществляет постепенное списание стоимости такого имущества на расходы, связанные с производством и реализацией, путем применения механизма амортизации. § Согласно ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. § Помимо амортизационных отчислений банк имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств и расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств. В этом случае первоначальная стоимость амортизируемого имущества, принимаемая в целях начисления амортизации, уменьшается на такие расходы на капитальные вложения. § С 2009 г. расходы на капитальные вложения будут включаться в состав расходов в размере не более 10% (не более 30% в отношении основных средств, относящихся к третьей седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10% (не более 30% — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.
§ Согласно ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы банка: § - суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке; § - расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала; § - арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество; § - расходы на содержание служебного транспорта; § - расходы на командировки; § - расходы на юридические и информационные услуги; § - расходы на консультационные и иные аналогичные услуги; § - плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке; § - расходы на аудиторские услуги; § - расходы на публикацию бухгалтерской отчетности; § - представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах; § Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов банка на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. § Расходы банка на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети, на световую и иную наружную рекламу, а также расходы на участие в выставках, на оформление витрин, изготовление рекламных брошюр, содержащих информацию о оказываемых услугах, товарных знаках, и (или) о самом банке признаются для целей налогообложения в размере фактических затрат. Все остальные расходы на рекламу не должны превышать 1% выручки от реализации.
§ расходы, не учитываемые при исчислении налоговой базы § При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы: § в виде сумм начисленных банком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения; § - в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций; § - в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество; § - в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду; § - в виде сумм отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, создаваемые банками в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением сумм отчислений в резервы под обесценение ценных бумаг, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг в соответствии со ст. 300 НК РФ; § - в виде гарантийных взносов, перечисляемых в специальные фонды, создаваемые в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг; § - в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований; § - в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты; § - в виде сумм добровольных членских взносов (включая вступительные взносы) в общественные организации, сумм добровольных взносов участников союзов, ассоциаций, организаций (объединений) на содержание указанных союзов, ассоциаций, организаций (объединений); § - в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей; § - в виде отрицательной разницы, образовавшейся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов цен;
Дата добавления: 2015-05-10; Просмотров: 836; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |