Правовые основы налоговой системы

Порядок использования и применения налоговой льготы

Дополнительные элементы

µ Льготы –

Налоговая льгота – предоставленные налоговым законодательством отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества/привилегии по сравнению с другими налогоплательщиками в форме полного или частичного освобождения от уплаты налогов, а так же иного смягчения налогового бремени. Использование льгот является правом налогоплательщика. Не применение налоговой льготы в срок не лишает плательщика права ею воспользоваться.

Само наличие налоговой льготы в законе ещё не означает, того, что налогоплательщик может ею автоматически воспользоваться. Льготы не предоставляются автоматически. Налогоплательщик для получения льготы должен обосновать своё право на неё и её использование (предоставить подтверждающие документы). При предоставлении и применении налоговых льгот запрещается индивидуальный характер таких льгот (льготы могут быть предоставлены только определенному кругу лиц или определённой категории налогоплательщиков).

Формы налоговых льгот:

· Освобождение от уплаты налогов отдельных категорий лиц – «налоговый иммунитет».

· Изъятие из налоговой базы определённых частей

· Установление необлагаемого минимума – т.е минимальной части объекта не облагаемый налогом (НДФЛ).

· Вычет из налоговой базы определённых сумм. (НДФЛ – 4 группы вычетов).

· Понижение налоговых ставок (НДС – 10% для товаров общего потребления).

· Возврат ранее уплаченного налога

· Изменение срока уплаты налога

o Рассрочка

o Отсрочка

o Инвестиционный налоговый кредит

µ Порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога.

µ Ответственность за налоговые правонарушения

(22.02.2012)

1. Понятие и принципы налоговой системы

Понятие «системы» в праве и общее – всегда подразумевает какую-то совокупность элементов, которые находясь во взаимодействии друг с другом образуют новое явление, в котором каждый отдельный элемент не обладает уже самостоятельным свойством

«система» с юридической точки зрения – можно говорить при наличии следующих признаков:

· Наличие единой правовой основы/базы – тот нормативный пласт, на котором строится вся система в целом.

· Сопоставимый правовой статус отдельных элементов – в данном случае имеется ввиду, что мы можем сравнивать эти элементы, т.к они обладают неким правовым свойством

· Правовая регламентация связей между элементами – не просто сравнение, но и те связи, которые между ними существуют (взаимодействие между элементами) регламентировано на законодательном уровне

Наличие этих 3ех признаков позволяет нам говорить, что мы ведём речь о «правовой системе».

Налоговая система – совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения.

a) Принципы налогообложения

b) Порядок установления и введения налогов

c) Система налогов и сборов (налоговый состав)

d) Порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней бюджетной системы

e) Состав, права и обязанности участников налоговых отношений

f) Формы и методы налогового контроля

g) Ответственность участников налоговых отношений

h) Способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений

В целом – это совокупность элементов, которые оказывают влияние на налогообложение, причем они не статичны, а взаимодействуют между собой, что гарантирует устойчивость и жизнедеятельность в данной системе.

Построение налоговой системы базируется на конституционно-правовых принципах, представляющих собой высшую степень обобщенности и значимости правовых требований в налоговой сфере.

Дата добавления: 2015-05-31