Тема 6. Налоговый контроль. Тема 5. Налоговое администрирование

Тема 5. Налоговое администрирование

Организация налогового администрирования в отдельных странах отличается значительным разнообразием, но общей чертой является то, что, как правило, налоговым администрированием занимаются специальные государственные органы. На такие органы возлагаются функции осуществления налоговой политики, взыскания налогов, контроля за уплатой налогов, разъяснения положений налогового законодательства, взаимодействия с другими ведомствами страны и компетентными органами других стран по вопросам налогообложения и тд. Этими функциями может заниматься одно или несколько ведомств, которые могут иметь территориальные подразделения в различных регионах страны. Ведомства, занимающиеся налоговым администрированием, как правило имеет структуру подразделений по функциональному признаку (отвечающие за проведение налоговых проверок, сбор информации, контроль за крупными налогоплательщиками и т.д.).

Деятельность по налоговому администрированию связана с возложением на налогоплательщиков определенных обязанностей и с предоставлением органам налогового администрирования прав. Функции, права и обязанности органов налогового администрирования обычно определяются законодательными актами. К функциям налоговых органов могут относиться контроль за предоставляемыми налогоплательщиками налоговых деклараций, за правильностью исчисления и уплатой налогов. Органы налогового администрирования (их должностные лица) имеют право проводить проверки соблюдения налогового законодательства, требовать предоставления документов и объяснений, связанных с вопросами налогообложения, назначать экспертов тд. При этом органы налогового администрирования должны соблюдать установленные процедуры и не допускать нарушения прав налогоплательщиков.

Государство организует специальный контроль, необходимый для обеспечения полной и своевременной уплаты налогов и эффективного функционирования налоговой системы в целом – налоговый контроль.

Основные формы налогового контроля – учет налогоплательщиков и налоговая проверка.

Для повышения эффективности налогового контроля во многих странах ведется учет налогоплательщиков. Такой учет состоит в присвоении налогоплательщику индивидуального идентификационного номера и в сборе информации о налогоплательщиках. Номер налогоплательщика может содержать в себе информацию о категории налогоплательщика (например, физическое лицо или организация, дату рождения, т.д.) и обязателен к указанию налогоплательщиком в ряде случаев (выставление счетов, заполнение налоговых деклараций т.д.).

Налоговые проверки могут иметь различное наименование (проверка, аудит) и они могут проводиться в различных формах. Так, часто выделяются документальные проверки и проверки соблюдения правил трансфертного ценообразования. Проведение проверок урегулировано специальными регламентами. Регулярное проведение проверок всех налогоплательщиков представляется нереальным или исключительно дорогим мероприятием, поэтому налоговые специальные методики по отбору налогоплательщиков для проверок.

В случае выявления нарушений налогового законодательства и выявления неуплаченных налогов налоговые органы могут иметь полномочия, реализация которых обеспечивает поступление начисленных сумм в бюджет (например, запрет на реализацию имущества или на распоряжение денежными средствами). Как правило, такие меры осуществляются по специально установленной процедуре, содержание которой заранее известно налогоплательщикам.

Налогоплательщик может не быть согласен с выводами, сделанными налоговыми органами в результате налоговой проверки и не соглашаться уплатить суммы начисленных налогов. Как правило, налогоплательщик имеет право на предоставление возражений по результатам проверки, также во многих странах имеет возможность на досудебное урегулирование спора с налоговыми органами.

Дата добавления: 2015-05-31