КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Финансовое право: схемы с комментариями: учебное пособие 11 страница
│ ┌─────────────┬──────────┬────────────┼───────────────────────┬──────────────┐ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┌────────┴──────────┐ │ ┌───────┴─────────┐ │ ┌─────────────────┐ │ ┌───────────┴────────────┐ │Каждое лицо должно │ │ │Налоги и сборы не│ │ │Налоги и сборы │ │ │Не допускается устанав- │ │уплачивать законно │ │ │могут иметь диск-│ │ │должны иметь эко-│ │ │ливать налоги и сборы, │ │установленные нало-│ │ │риминационного │ │ │номическое обос- │ │ │нарушающие единое эконо-│ │ги и сборы, включая│ │ │характера │ │ │нование │ │ │мическое пространство │ │всеобщность и ра- │ │ │ │ │ │ │ │ └────────────────────────┘ │венство налогообло-│ │ │ │ │ │ │ │ │жения │ │ │ │ │ │ │ │ └───────────────────┘ │ └─────────────────┘ │ └─────────────────┘ │
│ │ │ ┌─────────────────┴───────────┐ ┌───────┴────────────────┐ ┌───┴──────────────────────┐ │Федеральные налоги и сборы │ │При установлении налогов│ │Неустранимые сомнения, │ │устанавливаются или изменяют-│ │должны быть определены │ │противоречия, неясности │ │ся НК РФ. Налоги и сборы │ │все элементы налогообло-│ │актов о налогах и сборах │ │субъектов РФ, местные налоги │ │жения │ │толкуются в пользу налого-│ │и сборы устанавливаются, из- │ └────────────────────────┘ │плательщика (плательщика │ │меняются или отменяются зако-│ │сборов) │ │нами субъектов РФ, правовыми │ └──────────────────────────┘ │актами представительных орга-│ │нов местного самоуправления в│ │соответствии с НК РФ │ └─────────────────────────────┘
Схема 47. Принципы законодательства о налогах и сборах
┌─────────────────────────────────────────────────────┐ │ Виды налогов и сборов │ └─────────────────────┬───────────────────────────────┘
│ ┌───────────────────────────┼────────────────────────────────┐ │ │ │ ┌───────────┴───────────┐ ┌────────────┴────────────┐ ┌────────────────┴──────────────┐ │ По уровню бюджетов │ │ По способу изъятия │ │По субъектам-налогоплательщикам│ └─────────────┬─────────┘ └─────────┬───────────────┘ └──────────────┬────────────────┘ │ │ │ ┌───────────┐ │ ┌───────┐ ┌──────┐ │ ┌─────────┐ ┌────────────┐ │ ┌──────────────┐ │Федеральные├─┼─┤Местные│ │Прямые├──┴──┤Косвенные│ │Уплачиваемые│ │ │ Смешанные │ └───────────┘ │ └───────┘ └──────┘ └┬────────┘ │юридическими├─┼─┤ налоги │ │ │ ┌────────┐ │лицами │ │ │ │ ┌─────┴──────┐ ├─┤ НДС │ └────────────┘ │ └──────────────┘ │Региональные│ │ └────────┘ │ └────────────┘ │ ┌────────┐ ┌──────┴─────┐
├─┤ Акцизы │ │Уплачиваемые│ │ └────────┘ │физическими │ │ ┌────────┐ │ лицами │ └─┤Таможен-│ └────────────┘ │ные пош-│ │лины │ └────────┘
Схема 48. Структура системы налогов и сборов РФ
К федеральным относятся налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории страны (ст. 13 НК РФ). Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с HК РФ и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ (ст. 14 НК РФ). Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований (ст. 15 НК РФ). Налоги делятся на прямые и косвенные. Прямыми называются те налоги, при уплате которых налогоплательщик непосредственно вступает в налоговые правоотношения с органами государства, т.е. между ними нет посредников. К косвенным относятся такие налоги, при взимании которых в правоотношениях участвуют три субъекта: два плательщика - фактический и юридический - и государство. Под фактическим плательщиком понимается покупатель, потребитель товара, работ, услуг. Под юридическим налогоплательщиком понимается производитель или продавец товаров (работ, услуг). Следовательно, уплата налога производится опосредованно, через цену товара. В соответствии с налоговым законодательством к косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины. В зависимости от субъектов - налогоплательщиков налоги подразделяются на уплачиваемые только юридическими (см. схемы 68, 69) или только физическими лицами (см. схему 70), а также смешанные налоги, например земельный налог, транспортный налог, субъектами которых являются как физические, так и юридические лица.
Законодатель закрепляет положение о том, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены элементы налогообложения (ст. 17 НК РФ) (см. схему 49). В ст. 30 НК РФ названы налоговые органы в РФ (см. схему 50). Возглавляет налоговые органы Федеральная налоговая служба, находящаяся в ведении Министерства финансов РФ. Ее контрольные полномочия закреплены Положением о службе, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. (см. схему 51). Налоговым кодексом РФ в ст. 31 НК РФ закреплены права налоговых органов (см. схему 52), а обязанности в ст. 32 НК РФ (см. схему 53). Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Налогоплательщик (плательщик сборов) наделен правами, предусмотренными ст. 21 НК РФ (см. схему 54), а также выполняет обязанности, перечисленные в ст. 23 НК РФ (см. схему 55).
┌─────────────────┐ ┌──────────────────┐ │ Физические лица │ │ Юридические лица │ └───────┬─────────┘ └──────────┬───────┘ │ │ └────────────────────┬────────────────────┘ │ ┌───────────┴───────────┐ │ Налогоплательщики │ ┌──────────────────────┐ │ (субъекты налога) │ ┌───┤ Порядок исчисления │ └───────────┬───────────┘ │ │ налога │ │ │ └──────────────────────┘ ┌──────────────────────┐ ┌─────────────┴─────────────┐ │ ┌──────────────────────┐ │Объект налогообложения├────┤ Элементы налога ├───┼───┤Порядок и сроки уплаты│ └┬─────────────────────┘ └─────────────┬─────────────┘ │ │налога │ │ ┌───────────────────────┐ │ │ └──────────────────────┘ ├─┤ Имущество │ ┌─────────┐ │ ┌──────────┐ │ ┌────────────────────────┐ │ └───────────────────────┘ │Налоговая├──┼──┤Налоговый │ │ │ Налоговые льготы │ │ ┌───────────────────────┐ │ база │ │ │ период │ └───┤(факультативные условия)│ ├─┤ Прибыль │ └─────────┘ │ └──────────┘ └────────────────────────┘ │ └───────────────────────┘ │ │ ┌───────────────────────┐ ┌────────┴───────┐ ├─┤ Доход │ │Налоговая ставка│ │ └───────────────────────┘ └────────────────┘ │ ┌───────────────────────┐ ├─┤Стоимость реализованных│ │ │товаров (работ, услуг) │ │ └───────────────────────┘ │ ┌───────────────────────┐ └─┤ Иное экономическое │ │ основание │ └───────────────────────┘
Схема 49. Общие условия установления налогов и сборов
┌─────────────────────────────────────────────────────┐ │ Система налоговых органов │ └──────────────────────────┬──────────────────────────┘ │ ┌─────────────┴──────────────┐ │Федеральная налоговая служба│ └─────────────┬──────────────┘ │ ┌─────────────┴──────────────┐ │ Территориальные органы │ └─────────────┬──────────────┘ │ ┌───────────────────┬───────┴───────┬────────────────────┐ │ │ │ │ ┌───────┴─────────┐ ┌───────┴───────┐ ┌─────┴────────────┐ ┌─────┴───────┐ │Управление Службы│ │Межрегиональные│ │Инспекции ФНС по │ │Инспекции ФНС│ │ по субъектам РФ │ │инспекции ФНС │ │районам, районам в│ │межрайонного │ │ │ │ │ │городах, городах │ │ уровня │ └─────────────────┘ └───────────────┘ └──────────────────┘ └─────────────┘
Схема 50. Налоговые органы в РФ
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ ФНС осуществляет контроль и надзор за: │ └────────────────────────────────┬─────────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────┬───────────────┼──────────────────┬──────────────────┐ │ │ │ │ │ ┌─────────┴────────┐ ┌───────┴──────┐ ┌──────┴────────┐ ┌───────┴────────┐ ┌───────┴────────┐ │ соблюдением │ │представлением│ │осуществлением │ │соблюдением тре-│ │полнотой учета │ │законодательства о│ │деклараций об │ │ валютных │ │бований к конт- │ │выручки денеж- │ │ налогах и сборах │ │объемах произ-│ │ операций │ │рольно-кассовой │ │ных средств в │ │ │ │водства и обо-│ │ │ │технике, поряд- │ │организациях и │ │ │ │рота этилового│ │ │ │ком и условиями │ │у индивидуаль- │ │ │ │спирта и т.п. │ │ │ │ее регистрации │ │ных предпринима-│ │ │ │продукции │ │ │ │и применения │ │телей │ └──────────────────┘ └──────────────┘ └───────────────┘ └────────────────┘ └────────────────┘
Схема 51. Полномочия Федеральной налоговой службы
┌────────────────────┐ ┌────────────────────┐ │Требовать документы,│ │ Определять суммы │ │ пояснения ├──┐ ┌──┤ налогов │ └────────────────────┘ │ │ └────────────────────┘ │ │ ┌────────────────────┐ │ │ ┌────────────────────┐ │Проводить налоговые ├──┤ ├──┤Требовать устранения│ │ проверки │ │ │ │ нарушений │ └────────────────────┘ │ │ └────────────────────┘ │ │ ┌────────────────────┐ │ │ ┌────────────────────┐ │ Изымать ├──┤ ├──┤Взыскивать недоимки │ │ документы │ │ │ │ и пени по налогам │
Дата добавления: 2015-05-31; Просмотров: 214; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |