Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Финансовое право: схемы с комментариями: учебное пособие 11 страница




┌─────────────┬──────────┬────────────┼───────────────────────┬──────────────┐

│ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

┌────────┴──────────┐ │ ┌───────┴─────────┐ │ ┌─────────────────┐ │ ┌───────────┴────────────┐

│Каждое лицо должно │ │ │Налоги и сборы не│ │ │Налоги и сборы │ │ │Не допускается устанав- │

│уплачивать законно │ │ │могут иметь диск-│ │ │должны иметь эко-│ │ │ливать налоги и сборы, │

│установленные нало-│ │ │риминационного │ │ │номическое обос- │ │ │нарушающие единое эконо-│

│ги и сборы, включая│ │ │характера │ │ │нование │ │ │мическое пространство │

│всеобщность и ра- │ │ │ │ │ │ │ │ └────────────────────────┘

│венство налогообло-│ │ │ │ │ │ │ │

│жения │ │ │ │ │ │ │ │

└───────────────────┘ │ └─────────────────┘ │ └─────────────────┘ │

│ │ │

┌─────────────────┴───────────┐ ┌───────┴────────────────┐ ┌───┴──────────────────────┐

│Федеральные налоги и сборы │ │При установлении налогов│ │Неустранимые сомнения, │

│устанавливаются или изменяют-│ │должны быть определены │ │противоречия, неясности │

│ся НК РФ. Налоги и сборы │ │все элементы налогообло-│ │актов о налогах и сборах │

│субъектов РФ, местные налоги │ │жения │ │толкуются в пользу налого-│

│и сборы устанавливаются, из- │ └────────────────────────┘ │плательщика (плательщика │

│меняются или отменяются зако-│ │сборов) │

│нами субъектов РФ, правовыми │ └──────────────────────────┘

│актами представительных орга-│

│нов местного самоуправления в│

│соответствии с НК РФ │

└─────────────────────────────┘

 

Схема 47. Принципы законодательства о налогах и сборах


 

┌─────────────────────────────────────────────────────┐

│ Виды налогов и сборов │

└─────────────────────┬───────────────────────────────┘

┌───────────────────────────┼────────────────────────────────┐

│ │ │

┌───────────┴───────────┐ ┌────────────┴────────────┐ ┌────────────────┴──────────────┐

│ По уровню бюджетов │ │ По способу изъятия │ │По субъектам-налогоплательщикам│

└─────────────┬─────────┘ └─────────┬───────────────┘ └──────────────┬────────────────┘

│ │ │

┌───────────┐ │ ┌───────┐ ┌──────┐ │ ┌─────────┐ ┌────────────┐ │ ┌──────────────┐

│Федеральные├─┼─┤Местные│ │Прямые├──┴──┤Косвенные│ │Уплачиваемые│ │ │ Смешанные │

└───────────┘ │ └───────┘ └──────┘ └┬────────┘ │юридическими├─┼─┤ налоги │

│ │ ┌────────┐ │лицами │ │ │ │

┌─────┴──────┐ ├─┤ НДС │ └────────────┘ │ └──────────────┘

│Региональные│ │ └────────┘ │

└────────────┘ │ ┌────────┐ ┌──────┴─────┐

├─┤ Акцизы │ │Уплачиваемые│

│ └────────┘ │физическими │

│ ┌────────┐ │ лицами │

└─┤Таможен-│ └────────────┘

│ные пош-│

│лины │

└────────┘

 

Схема 48. Структура системы налогов и сборов РФ

 


К федеральным относятся налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории страны (ст. 13 НК РФ).

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с HК РФ и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ (ст. 14 НК РФ).

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований (ст. 15 НК РФ).

Налоги делятся на прямые и косвенные. Прямыми называются те налоги, при уплате которых налогоплательщик непосредственно вступает в налоговые правоотношения с органами государства, т.е. между ними нет посредников. К косвенным относятся такие налоги, при взимании которых в правоотношениях участвуют три субъекта: два плательщика - фактический и юридический - и государство. Под фактическим плательщиком понимается покупатель, потребитель товара, работ, услуг. Под юридическим налогоплательщиком понимается производитель или продавец товаров (работ, услуг). Следовательно, уплата налога производится опосредованно, через цену товара. В соответствии с налоговым законодательством к косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины.

В зависимости от субъектов - налогоплательщиков налоги подразделяются на уплачиваемые только юридическими (см. схемы 68, 69) или только физическими лицами (см. схему 70), а также смешанные налоги, например земельный налог, транспортный налог, субъектами которых являются как физические, так и юридические лица.

Законодатель закрепляет положение о том, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены элементы налогообложения (ст. 17 НК РФ) (см. схему 49).

В ст. 30 НК РФ названы налоговые органы в РФ (см. схему 50). Возглавляет налоговые органы Федеральная налоговая служба, находящаяся в ведении Министерства финансов РФ. Ее контрольные полномочия закреплены Положением о службе, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. (см. схему 51).

Налоговым кодексом РФ в ст. 31 НК РФ закреплены права налоговых органов (см. схему 52), а обязанности в ст. 32 НК РФ (см. схему 53).

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Налогоплательщик (плательщик сборов) наделен правами, предусмотренными ст. 21 НК РФ (см. схему 54), а также выполняет обязанности, перечисленные в ст. 23 НК РФ (см. схему 55).


 

┌─────────────────┐ ┌──────────────────┐

│ Физические лица │ │ Юридические лица │

└───────┬─────────┘ └──────────┬───────┘

│ │

└────────────────────┬────────────────────┘

┌───────────┴───────────┐

│ Налогоплательщики │ ┌──────────────────────┐

│ (субъекты налога) │ ┌───┤ Порядок исчисления │

└───────────┬───────────┘ │ │ налога │

│ │ └──────────────────────┘

┌──────────────────────┐ ┌─────────────┴─────────────┐ │ ┌──────────────────────┐

│Объект налогообложения├────┤ Элементы налога ├───┼───┤Порядок и сроки уплаты│

└┬─────────────────────┘ └─────────────┬─────────────┘ │ │налога │

│ ┌───────────────────────┐ │ │ └──────────────────────┘

├─┤ Имущество │ ┌─────────┐ │ ┌──────────┐ │ ┌────────────────────────┐

│ └───────────────────────┘ │Налоговая├──┼──┤Налоговый │ │ │ Налоговые льготы │

│ ┌───────────────────────┐ │ база │ │ │ период │ └───┤(факультативные условия)│

├─┤ Прибыль │ └─────────┘ │ └──────────┘ └────────────────────────┘

│ └───────────────────────┘ │

│ ┌───────────────────────┐ ┌────────┴───────┐

├─┤ Доход │ │Налоговая ставка│

│ └───────────────────────┘ └────────────────┘

│ ┌───────────────────────┐

├─┤Стоимость реализованных│

│ │товаров (работ, услуг) │

│ └───────────────────────┘

│ ┌───────────────────────┐

└─┤ Иное экономическое │

│ основание │

└───────────────────────┘

 

Схема 49. Общие условия установления налогов и сборов


 

┌─────────────────────────────────────────────────────┐

│ Система налоговых органов │

└──────────────────────────┬──────────────────────────┘

┌─────────────┴──────────────┐

│Федеральная налоговая служба│

└─────────────┬──────────────┘

┌─────────────┴──────────────┐

│ Территориальные органы │

└─────────────┬──────────────┘

┌───────────────────┬───────┴───────┬────────────────────┐

│ │ │ │

┌───────┴─────────┐ ┌───────┴───────┐ ┌─────┴────────────┐ ┌─────┴───────┐

│Управление Службы│ │Межрегиональные│ │Инспекции ФНС по │ │Инспекции ФНС│

│ по субъектам РФ │ │инспекции ФНС │ │районам, районам в│ │межрайонного │

│ │ │ │ │городах, городах │ │ уровня │

└─────────────────┘ └───────────────┘ └──────────────────┘ └─────────────┘

 

Схема 50. Налоговые органы в РФ


 

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ ФНС осуществляет контроль и надзор за: │

└────────────────────────────────┬─────────────────────────────────┘

┌──────────────────┬───────────────┼──────────────────┬──────────────────┐

│ │ │ │ │

┌─────────┴────────┐ ┌───────┴──────┐ ┌──────┴────────┐ ┌───────┴────────┐ ┌───────┴────────┐

│ соблюдением │ │представлением│ │осуществлением │ │соблюдением тре-│ │полнотой учета │

│законодательства о│ │деклараций об │ │ валютных │ │бований к конт- │ │выручки денеж- │

│ налогах и сборах │ │объемах произ-│ │ операций │ │рольно-кассовой │ │ных средств в │

│ │ │водства и обо-│ │ │ │технике, поряд- │ │организациях и │

│ │ │рота этилового│ │ │ │ком и условиями │ │у индивидуаль- │

│ │ │спирта и т.п. │ │ │ │ее регистрации │ │ных предпринима-│

│ │ │продукции │ │ │ │и применения │ │телей │

└──────────────────┘ └──────────────┘ └───────────────┘ └────────────────┘ └────────────────┘

 

Схема 51. Полномочия Федеральной налоговой службы


 

┌────────────────────┐ ┌────────────────────┐

│Требовать документы,│ │ Определять суммы │

│ пояснения ├──┐ ┌──┤ налогов │

└────────────────────┘ │ │ └────────────────────┘

│ │

┌────────────────────┐ │ │ ┌────────────────────┐

│Проводить налоговые ├──┤ ├──┤Требовать устранения│

│ проверки │ │ │ │ нарушений │

└────────────────────┘ │ │ └────────────────────┘

│ │

┌────────────────────┐ │ │ ┌────────────────────┐

│ Изымать ├──┤ ├──┤Взыскивать недоимки │

│ документы │ │ │ │ и пени по налогам │




Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2015-05-31; Просмотров: 214; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.057 сек.