Организация контрольного механизма стабилизации финансового состояния

Цель внутреннего контроля дебиторской задолженности – это своевременное выявление законности и эффективности осуществления расчетных операций и тем самым способствование укреплению расчетно-платежной дисциплины.

Задачами внутреннего контроля дебиторской задолженности являются: выявление наличия, законности и реальности возникновения, полноты и точности отражения в учете и отчетности остатков той или иной задолженности, а также определение комплекса мероприятий по укреплению расчетно-платежной дисциплины и своевременного погашения дебиторской задолженности. Проведение внутреннего контроля дебиторской задолженности рекомендуется осуществлять на основании разработанной нами программы проверки дебиторской задолженности (Приложение 13).

Прежде всего, внутренний контроль дебиторской задолженности следует начинать с правовой оценки договоров покупателей и заказчиков, поставщиков и подрядчиков на предмет законности совершаемых операций в соответствии с ГК РФ. Кроме того, необходимо выяснить, имеются ли в договорах соответствующие санкции (штрафы, пени) за несвоевременную выполнение или невыполнение пунктов договоров, касающихся оплаты продукции, работ и услуг.

Грамотно оформленный с юридической точки зрения договор является залогом благоприятного исхода дел в суде для организации, являющейся истцом.

Контроль за надлежащей организацией первичного учета дебиторской задолженности способствует укреплению в целом всей системы внутреннего контроля предприятия. Так например, правильно оформленные договора одно из необходимых требований в случае продажи дебиторской задолженности по договору уступки права требования (цессия), а ненадлежащее оформление счетов-фактур ведет к серьезным проблемам с налоговыми органами.

Контроль состояния дебиторской задолженности следует начинать с общей оценки динамики ее объема в целом и в разрезе ее статей. Количественный анализ дебиторской задолженности позволит перейти к качественному анализу ее состояния. Качественный анализ дебиторской задолженности позволяет определить динамику абсолютного и относительного размеров просроченной краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности. Целесообразно для обобщения результатов анализа составлять таблицу, в которой дебиторская задолженность будет классифицироваться по срокам образования (Приложение 14). Подобная группировка дебиторской задолженности позволит принимать управленческие решения в области расчетных операций.

Контроль правильности отражения в бухгалтерском учете дебиторской задолженности по ее составляющим элементам предполагает проведение проверки правильности учета расчетных операций по синтетическим счетам 60,62,68, 69,70,71,73,75,76 в той части, где имеет место наличие дебиторской задолженности.

Необходимо учитывать тот факт, каким образом на предприятии организован обмен информацией между службой внутреннего контроля и органом управления предприятия. Так как сами по себе результаты внутреннего контроля лишь сигнализируют об ошибках и нарушениях, но не являются гарантом их исправления. Необходимо выяснить какие действия предпринимаются со стороны руководства после выявленных службой внутреннего контроля недостатков в системе учета.

Укреплению расчетно-платежной дисциплины и своевременного погашения дебиторской задолженности способствует выработка комплекса мероприятий, представленного в таблице 3.1.1.

Таблица 3.1.1.

Комплекс мер по укреплению расчетно-платежной дисциплины и своевременного погашения дебиторской задолженности

Задачи	Мероприятия
1.Укрепление расчетно-платежной дисциплины	1.1.Установление лимита дебиторской задолженности
1.2. Анализ финансового состояния покупателей и заказчиков по данным их бухгалтерской отчетности за последние 3 года с целью выявления их платежеспособности
1.3. Внесение в договора купли-продажи, контрактации и другие договора соответствующих санкций за нарушения условий оплаты и отгрузки продукции (работ, услуг)
1.4. Выставление претензий за нарушение условий договоров
1.5. Создание резервов по сомнительным долгам
2.Совершенствование учета дебиторской задолженности	2.1. Своевременное направление дебиторам, нарушающим сроки оплаты извещения о возникновении задолженности
2.2.Оперативная информированность персонала, отвечающего за отгрузку продукции, о текущей дебиторской задолженности
2.3.Проставление на пакете документов по продаже продукции отметки о проверке дебиторской задолженности покупателя
2.4. Незамедлительное погашение сопроводительных оправдательных документов после подписания платежного поручения
2.5.Ежемесячное проведение выверки дебиторской задолженности путем направления покупателям актов сверки расчетов
3.Погашение дебиторской задолженности	3.1. Проведение взаимозачета
3.2. Продажа по договору уступки права требования (цессии)
3.3. Проведение одностороннего зачета
3.4. Товарообменная сделка
3.5. Бартер
3.6.Истребование задолженности по векселям
3.7.Списание на убытки безнадежной дебиторской задолженности

Проверить экономическую эффективность внутреннего контроля дебиторской задолженности после проведения рекомендуемых мероприятий поможет анализ скорости оборота дебиторской задолженности по таким показателям как: оборачиваемость дебиторской задолженности; длительность оборота; доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов; доля сомнительной дебиторской задолженности в общем составе дебиторской задолженности; удельный вес дебиторской задолженности в объеме реализации. Необходимо найти абсолютные отклонения этих показателей, рассчитанных для периодов после и до внедрения комплекса мероприятий по усовершенствованию учета, контроля дебиторской задолженности. Положительная абсолютная разница как раз и будет свидетельствовать об эффективности разработанных мероприятий.

3.2. Предложения по повышению финансовой устойчивости ОАО «Царицыно»

Во второй главе с помощью анализа финансовой устойчивости было определено, что финансовое состояние ОАО «Царицыно» относится к 3 типу финансовых ситуаций, т.е. неустойчивое.

В качестве предложения по повышению финансовой устойчивости можно рекомендовать ОАО «Царицыно»:

1. Пополнить собственный оборотный капитал (СОС) за счет увеличения суммы собственных средств авансируемых в текущую деятельность и увеличения основных источников финансовых запасов за счет долгосрочных кредитов и займов.

Для соблюдения условия финансовой устойчивости организации величина собственного оборотного капитала должна быть больше величины запасов, т.е.:

СОС > ЗЗ

Однако в 2011 г. величина собственного оборотного капитала меньше рекомендуемой величины запасов на 302 586 тыс. руб. (345 726 – 648 312):

345 726 < 648 312 (запасы с НДС)

Следовательно, величина собственного оборотного капитала должна быть увеличена минимум на 302 586 тыс. руб. и будет равна:

СОС = 345 726 + 302 586 = 648 312 тыс. руб.

В результате этого у анализируемой организации будет абсолютная финансовая устойчивость М₁ (1, 1, 1), т.е. Фс ≥ 0; Фт ≥ 0; Фо ≥ 0, которая гарантирует выполнение финансовых обязательств организации.

Однако достижение абсолютной устойчивости за счет распределения прибыли при сложившихся темпах роста в ближайшие 1-2 года нереально, поэтому предлагается промежуточный этап на долгосрочной основе, т.е. оборотный капитал нужно увеличить на 284846 тыс. руб., долгосрочный кредит на сумму 3000 тыс. руб.

В результате увеличения собственного оборотного капитала и долгосрочного кредита недостаток собственных оборотных средств составит 17740 тыс. руб., и образуется излишек собственных и долгосрочных заемных источников покрытия запасов равный 2 тыс. руб.:

Фс = (345726 + 284 846) – 648312 = -17740 тыс. руб.

Фт = (345726 + 284 846 + 14742 + 3000) – 648312 = +2 тыс. руб.

2. Можно увеличить собственные оборотные средства до величины:

СОС = Запасы – отложенные налоговые обязательства

СОС = 648312 – 14742 = 633570 тыс. руб.

Собственные средства необходимо увеличить на 287 844 тыс. руб. (633570 – 345726 = 287 844 тыс. руб.)

В результате увеличения собственного оборотного капитала и долгосрочного кредита недостаток собственных оборотных средств составит 14742 тыс. руб., и образуется излишек собственных и долгосрочных заемных источников покрытия запасов равный 3000 тыс. руб. и финансовая устойчивость организация станет нормальной:

Фс < 0; Фт ≥ 0

Фс = (345726 + 287844) – 648312 = - 14742 тыс. руб.

Фт = (345726 + 287844 + 14742 + 3000) – 648312 = + 3000 тыс. руб.

Можно обойтись без долгосрочного кредита в сумме 3000 тыс. руб., если увеличить собственные средства на 287 844 тыс. руб., тогда:

Фс = (345726 + 287844) – 648312 = - 14742 тыс. руб.

Фт = (345726 + 287844 + 14742) – 648312 = 0

В результате у ОАО «Царицыно» будет нормальная финансовая устойчивость (второй тип финансовой устойчивости):

М₂ = (0, 1, 1), т.е. Фс < 0; Фт ≥ 0; Фо ≥ 0

3. Повысить финансовую устойчивость ОАО «Царицыно» можно также, если снизить запасы на 290 000 тыс. руб.:

ЗЗ = 648312 – 290 000 = 358 312 тыс. руб.

Тогда: Фс = 345726 – 358 312 = -12 586 тыс. руб.;

Фт = 360468 – 358 312 = 2 156 тыс. руб.;

Фо = 1376896 – 358 312 = 1 018 584 тыс. руб.

М₂ = (0, 1, 1)

Для повышения финансовой устойчивости анализируемой организации ОАО «Царицыно» предложено:

1. Пополнение собственного оборотного капитала за счет увеличения суммы собственных средств авансируемых в текущую деятельность.

2. Снижение запасов на величину позволяющую организации достичь нормальной финансовой устойчивости, которая гарантирует выполнение финансовых обязательств.

Таким образом, можно сделать вывод, что устойчивость финансового состояния ОАО «Царицыно» может быть повышена путем пополнения собственного оборотного капитала на 287,8 млн. руб. за счет увеличения суммы собственных средств авансируемых в текущую деятельность. Повысить финансовую устойчивость ОАО «Царицыно» можно также, если снизить запасы на 290 млн. руб., но следует отметить что снижение величины запасов возможно при организации текущего контроля за запасами, т.е. своевременного вовлечения в хозяйственный оборот возникающих излишков. С другой стороны снижение запасов произойдет в результате ускорения их оборачиваемости за счет увеличения продаж.

Заключение

На основе анализа и оценки финансового состояния предприятия и разработки рекомендаций и предложений по ее стабилизации, проведенных в квалификационной работе на примере ОАО «Царицыно», можно сделать следующие выводы.

Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к самофинансированию.

Проведенный анализ финансового состояния показал следующее:

· рост активов был обеспечен только увеличением оборотных активов на +11,6%. Внеоборотные активы уменьшились на -1,1%. Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов занимает дебиторская задолженность, которая снизилась на 7,63% до 66,89%. Удельный вес запасов вырос на 6,79%. В структуре внеоборотных активов преобладают основные средства. В составе внеоборотных активов положительная динамика характерна только для незавершенного строительства. Все остальные статьи раздела баланса «Внеоборотные активы» снизились;

· изменение в составе собственного капитала характерно только для нераспределенной прибыли, уровень которой снизился на 3,1%;

· краткосрочные обязательства предприятия составили 65,08% от валюты баланса, а долгосрочные пассивы – 0,58%. Долгосрочные пассивы, представленные только отложенными налоговыми обязательствами, увеличились на 38,0%. Краткосрочные обязательства выросли на 15,6%, что увеличило их удельный вес в составе пассивов до 65,08% и повлекло снижение показателей платежеспособности предприятия. Краткосрочные обязательства представлены краткосрочным кредитом (61,33%) и кредиторской задолженностью (38,61%). Уровень краткосрочных кредитов и займов вырос на +35,2%; кредиторская задолженность сократилась на 6,1%;

· анализ показателей ликвидности показывает, что предприятие характеризуется недостаточной текущей ликвидностью, которая планомерно снижается 3 последних года. В 2010 г. наблюдался недостаток в погашении кредиторской задолженности, но в 2011 г. он снизился, что говорит о положительной тенденции в управлении денежными средствами предприятия. Положительным моментом является превышение долгосрочных финансовых вложений и запасов над долгосрочными обязательствами. Превышение постоянных пассивов над труднореализуемыми активами говорит об эффективности использования денежных средств. Таким образом, анализируемый баланс можно назвать ликвидным:

· анализ коэффициентов финансовой устойчивости позволяет сделать вывод, что финансовое состояние ОАО «Царицыно» оценивается как не устойчивое. Оценка абсолютных показателей финансовой устойчивости также подтвердила, что финансовое состояние ОАО «Царицыно» относится к 3 типу финансовых ситуаций – неустойчивому;

· анализ динамики показателей прибыли показал, что выручка от продаж выросла на 14,2%. Себестоимость реализованной продукции выросла на 16,3%. Коммерческие расходы увеличились на 38,9%, прибыль от продаж упала на 41,7%. Произошел рост операционных прочих доходов на 89,3%, рост операционных расходов составил 78,4%. Учитывая мировой финансово-экономический кризис и текущие возможности предприятия возможно предположить, что в 2013 г. размер кредитного портфеля предприятия сохранится, а рост прочих расходов, соответственно, продолжится. Результатом всех изменений стало снижение налогооблагаемой прибыли на 93,6%;

· оценка рентабельности ОАО «Царицыно» показала снижение прибыльности, доходности его текущей деятельности.

Комплексная оценка финансовой устойчивости ОАО «Царицыно» показала необходимость мер по повышению финансовой устойчивости предприятия. В качестве пути повышения устойчивости финансового состояния было предложено ОАО «Царицыно» пополнить собственный оборотный капитал за счет увеличения суммы собственных средств авансируемых в текущую деятельность. Повысить финансовую устойчивость ОАО «Царицыно» можно также, если снизить запасы. Уменьшение величины запасов возможно при организации текущего контроля за запасами, своевременного вовлечения в хозяйственный оборот возникающих излишков. С другой стороны снижение запасов произойдет в результате ускорения их оборачиваемости в результате увеличения продаж. Для этого необходимо проводить мероприятия, направленные на оптимизацию товарного потока от поставщика до покупателей. Предлагаемые мероприятия позволяют улучшить финансовую устойчивость, которая окажет положительное влияние на общие результаты хозяйственно-финансовой деятельности ОАО «Царицыно».

Дата добавления: 2015-05-29