КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Правовое регулирование взимания земельного налогаНалог за использование природных ресурсов (экологический налог) Правовое регулирование взимания налогов на доходы и прибыль. Плательщики налогов. Объекты налогообложений. Ставки налогов на доходы и прибыль. Льготы по налогам. Порядок исчисления и уплаты налогов Правовое регулирование взимания налогов на доходы и прибыль осуществляется на основании Закона «О налогах на доходы и прибыль». Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от их реализации, и затратами по производству и реализации этих товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, а также суммами налогов и сборов, уплачиваемых, согласно установленному законодательными актами порядку, из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг). Законом «О налогах на доходы и прибыль» также определен состав доходов от внереализационных операций. У банков объектом налогообложения налогом на прибыль является облагаемая налогом прибыль с учетом доходов и расходов по операциям между филиалами (отделениями), исполняющими в установленном порядке налоговые обязательства юридического лица. При этом доходы от реализации товаров (работ, услуг) включают определенные Законом «О налогах на доходы и прибыль» виды доходов (процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, в виде вознаграждения (платы) за открытие, ведение и закрытие банковских счетов организаций и физических лиц и прочие). У страховых организаций объектом налогообложения налогом на прибыль является облагаемая налогом прибыль. При этом доходы от реализации товаров (работ, услуг) включают определенные Законом «О налогах на.доходы и прибыль» виды доходов (в виде страховых взносов (страховых премий) по договорам страхования, в виде вознаграждения по договорам сострахования от размещения страховых резервов и других средств и прочее). Средства, полученные от организации лотерейного процесса и игорного бизнеса, не облагаются налогом на прибыль. При определении облагаемой налогом прибыли не учитываются: - затраты на выполнение организацией или оплату работ (услуг), не связанных с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг); - затраты на выполнение работ по строительству, оборудованию, а также содержанию объектов, не участвующих в предпринимательской деятельности; - выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, носящие характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению нанимателя и (или) трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательством Республики Беларусь (премии, материальная помощь, надбавки к пенсиям и др.); - оплата консультационных и информационных услуг, произведенная сверх норм; - расходы на рекламу и маркетинговые услуги, представительские цели, произведенные сверх норм; - расходы на подготовку кадров по договорам, заключенным с учреждениями, обеспечивающими получение высшего, среднего специального и профессионально-технического образования, произведенные сверх норм; — затраты по операциям с ценными бумагами, учитываемые при определении налоговой базы для налога на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности; — платежи за изъятие (добычу) природных ресурсов, выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду, за размещение отходов сверх установленных лимитов; — потери (убытки) от недостачи имущества и (или) его Порчи, произошедшие сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, если судом отказано во взыскании данных сумм по причине ненадлежащего учета и хранения материальных ценностей, пропуска срока исковой давности или по другим зависящим от истца причинам; — суммы начисленных организацией дивидендов и приравненных к ним доходов; -1 пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет и государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды; — взносы (вклады) в уставные фонды организаций; — расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества; — суммы добровольных членских взносов (включая вступительные взносы) в общественные организации, суммы добровольных взносов участников союзов, ассоциаций, организаций (объединений) на содержание указанных союзов, ассоциаций, организаций (объединений); — стоимость имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога; — взносы, сборы и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям; — взносы, уплачиваемые международным организациям. Прибыль организаций облагается налогом по ставке 24 процента. Согласно Декрету Президента Республики Беларусь от 23.04.1999 №19 доходы от осуществления лотерейной деятельности облагаются налогом по ставке 8 процентов. Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 процентов, уплачивают налог по ставке 10 процентов. Налог на прибыль организаций и учреждений, получаемую от деятельности, связанной с культурно-бытовым, торговым и иными видайш обслуживания населения и строительством в зонах последующего отселения и с правом на отселение (их перечень устанавливается Советом Министров Республики Беларусь), взимается по ставке, уменьшенной на 30 процентов. По ставке 15 процентов облагаются налогом: ^ вновь создаваемые на территориях, включенных в зоны последующего отселения и с правом на отселение, юридические лица, реализующие инвестиционные проекты, получившие положительное заключение государственной комплексной экспертизы, — в течение пяти лет со дня государственной регистрации этих юридических лиц; - действующие на указанных территориях юридические лица, реализующие инвестиционные проекты, получившие положительное заключение государственной комплексной экспертизы, — в течение пяти лет с года, следующего за годом включения их в перечень таких юридических лиц. Прибыль, полученная от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Президентом Республики Беларусь, облагается налогом по ставке, уменьшенной на 50 процентов. "Льготы по налогообложению при исчислении налога на прибыль по деятельности простого товарищества и хозяйственной группы не предоставляются. Освобождаются от уплаты налога на прибыль: 1. организации исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь; 2. организации, использующие труд инвалидов, если-численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за период. Освобождается от уплаты налога в течение трех лет с момента объявления ими прибыли прибыль коммерческих организаций с иностранными инвестициями (за исключением организаций в форме открытых акционерных обществ), доля иностранного инвестора в уставном фонде которых более 30 процентов, полученная ох реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, кроме торговой и торгово-закупочной деятельности. Данная льгота распространяется на коммерческие организации с иностранными инвестициями, доля иностранного инвестора в уставном фонде которых до 1 января 2005 года составляла более 30 процентов. Освобождается от налогообложения прибыль организаций от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства. Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации бытового обслуживания населения, расположенные в сельской местности, независимо от форм собственности в первые три года после их государственной регистрации. Налогом на прибыль не облагаются распределяемые в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь, денежные средства, полученные: — государственными объединениями, организациями в процессе предпринимательской деятельности от отчуждения имущества, находящегося в республиканской собственности и закрепленного за ними на праве хозяйственного ведения, а также иного имущества, внесенного в ус-танбвленном порядке в уставные фонды других хозяйственных товариществ и обществ и отнесенного в установленном порядке к долгосрочным финансовым вложениям; - организациями, финансируемыми из бюджета (бюджетными организациями), за сданные драгоценные металлы в виде лома и отходов. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетным периодом признается: - для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, — календарный квартал; — для иных плательщиков - Календарный месяц. Налоговая декларация (расчет) представляется независимо от того, имеется ли у плательщика обязательство по уплате налога на прибыль за соответствующий отчетный период. Уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В целях устранения двойного налогообложения фактически уплаченные (удержанные) в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на прибыль (доход) в отношении дохода, полученного из-за рубежа, не зачитываются при уплате налога на прибыль (доход) в Республике Беларусь, если иное не предусмотрено международным договором. Плательщиками налога на прибыль являются иностранные организации (организации, которые в соответствии с законодательством государства, регулирующего правоспособность данных организаций, рассматриваются для целей налогообложения как юридические лица), осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, расположенное на территории Республики Беларусь (а) обособленное структурное подразделение (учреждение), через' которое осуществляется предпринимательская деятельность иностранной организации на территории Республики Беларусь; б) организация или физическое лицо, осуществляющие деятельность от имени иностранной организации и (или) в ее интересах и (или) имеющие и использующие полномочия иностранной организации на заключение контрактов или согласование их существенных услдвий), Налогооблагаемой прибылью является прибыль, полученная иностранной организацией через постоянное представительство на территории Республики Беларусь и относящаяся к деятельности этого постоянного представительства. Налоговая декларация (расчет) иностранной организации, осуществляющей деятельность в Республике Беларусь, подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией за плату. Взимание налогов на доходы и прибыль иностранных организаций может быть прекращено или ограничено на основе принципа взаимности в случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по, отношению к юридическим лицам Республики Беларусь применительно к таким же или аналогичным налогам, что должно быть подтверждено налоговыми органами этого государства. Иностранные организации, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доход из источников в Республике Беларусь, уплачивают налог по: - дивидендам - по ставке 15 процентов; - роялти - по ставке 15 процентов; - лицензиям г-поставке 15 процентов; - другим доходам - по ставке 15 процентов. Налог с доходов иностранных организаций из источников в Республике Беларусь удерживается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход иностранной организации, с' полной суммы дохода. В случае выплаты дохода не в денежной форме налог уплачивается с денежного эквивалента дохода. Налог перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа иностранной организации. Правовое регулирование налога на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности, осуществляется Декретом Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. №43 «О налогообложении доходов, полученцых в отдельных сферах деятельности». Доходы юридических лиц Республики Беларусь, иностранных юридических лиц и международных организаций, простых товариществ (участники договора о совместной деятельности), хозяйственных групп от операций с ценными бумагами облагаются налогом на доходы. Объектом налогообложения для организаций, осуществляющих операции с ценными бумагами, признается общая сумма доходов от реализации (погашения) ценных бумаг в налоговом периоде. Налогооблагаемая база определяется организациями, осуществляющими операции с ценными бумагами, как разница между ценой реализации (погашения) ценных бумаг в налоговом периоде и ценой их приобретения с учетом затрат на приобретение и реализацию. Налог на доходы от операций с ценными бумагами уплачивается организациями по ставке 40 процентов.
Налоговым периодом является календарный год. Организации, осуществляющие операции с ценными бумагами, в течение налогового периода по итогам каждого истекшего месяца представляют в налоговые органы по месту постановки на учет#налоговые декларации (расчеты) по налогу на доходы не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным; уплачивают* налог на доходы не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным. Правовое регулирование взимания налога за пользование природными ресурсами осуществляется на основании Закона «О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог)», Указа Президента Республики Беларусь от 07.05.2007 г. № 215 «О ставках налога за использование природных ресурсов (экологического налога) и некоторых вопросах его взимания». Плательщиками налога за пользование природными ресурсами являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы, индивидуальные предприниматели Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), а также индивидуальные предприниматели — плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, данный налог не уплачивают. Налогом облагаются: — объемы используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов; — объемы переработанных нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти; — объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ; — объемы перемещаемых по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов; — объемы отходов производства, размещенных на объектах размещения отходов; — объемы размещенных товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим; — объемы производимой и (или) импортируемой пластмассовой, тары на основе бумаги и картона и иных товаров; — объемы используемой и (или) импортируемой стеклянной тары; — объемы импортируемых товаров, упакованных в тару, стеклянную тару: Налог состоим ж — платежей за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов, платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, платежей за размещение отходов производства в пределах установленных лимитов, сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, предусмотренных законодательством; — -платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти; — платежей за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов; — платежей за размещение товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим; — платежей за производство и (или) импорт Пластмассовой, тары на основе бумаги и картона и иных товаров. Ставки налога за использование природных ресурсов, за исключением платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, устанавливаются Президентом Республики Беларусь (ставки установлены Указом Президента Республики Беларусь от 07.05.2007г. №215 «О ставках налога за использование природных ресурсов (экологического налога) и некоторых вопросах его взимания»). Указом Президента Республики Беларусь от 07.05.2007 г. №215 определены дополнительные по отношению к учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для всех плательщиков коэффициенты, уменьшающие сумму налога, сбора (пошлины). При расчете сумм экологического налога плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия после 1 января 2005 г., к ставкам экологического налога в течение трех лет со дня получения этого сертификата применяется коэффициент 0,9. Экологический сертификат представляет собой документ установленной формы, подтверждающий соответствие.объекта сертификации природоохранным требованиям нормативных правовых актов (приказ Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики Беларусь от 15.06.1998 №179/130 «Об утверждении основных положений экологической сертификации продукции и производств в Республике Беларусь»). За выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов либо без установленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь лимитов налог взимается в 15-кратном размере установленной ставки налога. За превышение установленных лимитов (объемов) использования (изъятия, добычи) природных ресурсов либо использование (изъятие, добычу) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь лимитов (объемов) налог взимается в 10-кратном размере установленной ставки налога. , За размещение отходов производства сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов, если их установление предусматривается законодательством, налог взимается в 15-кратном размере установленной ставки налога. Льготы по налогу за использование природных ресурсов устанавливаются Президентом Республики Беларусь. Налог за использование природных ресурсов исчисляется и'уплачивается индивидуальными предпринимателями ежеквартально, а остальными плательщиками'— ежемесячно исходя из фактического объема использования (изъятия, добычи) природных ресурсов, выбросов загряз- 80 ' / щ няющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных ж вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, раз- ж мещения отходов производства или товаров, помещенных ж под таможенный режим уничтожения и утративших свои Щ потребительские свойства, отходов, образующихся в ре- Щ зультате уничтожения товаров, помещенных под этот ре- Ж-| жим, произведенных и (или) импортированных пластмас- су совой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона Щ и иных товаров, переработанных нефти и нефтепродуктов ш организациями, осуществляющими переработку нефти, пе- ремещаемых по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов в стоимостном выражении. Допускается исчисление налога исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога. Налоговые декларации (расчеты) по налогу за использование природных ресурсов представляются налоговым органам индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, остальными плательщиками — ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Платежи вносятся в бюджет индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, остальными плательщиками — ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным. Платежи за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, включаются в цену продукции и не учитываются в составе объекта обложения при исчислении налога на прибыль. 10.5. Правовое регулирование взимания II налога на недвижимость Правовое регулирование взимания налога на недвижимость осуществляется на основании Закона «О налоге на недвижимость». *\ Плательщиками налога на недвижимость являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы, физические лица. Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), плательщиками налога не являются. Со стоимости основный средств, ввезенных на территорию Республики Беларусь по договорам аренды и другим договорам с иностранными юридическими или физическими лицами, предусматривающим вовлечение ввезенного имущества в гражданский оборот, налог уплачивается независимо от условий договора лицом, использующим ввезенное имущество. Со стоимости основных средств (за исключением жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений), арендованных у физических лиц, не состоящих в штате организации, плательщиком налога является организация (арендатор). Со стоимости основных средств, взятых в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у инострант ных граждан, плательщиком является организация (арендатор). Налогом облагается стоимость основных средств, являющихся собственностью или находящихся во вдадении плательщиков, объектов незавершенного строительства, а также стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений, в том числе не завершенных строительством (здания и строения). Не является объектом налогообложения у физических лиц стоимость: — самовольно возведенных зданий и строений, за исключением случаев, когда местными исполнительными и распорядительными органами принято решение о продолжении строительства или о принятии постройки в эксплуатацию и ее государственной регистрации с предоставлением при необходимости земельного участка лицу, осуществившему самовольное строительство; — аварийных зданий и строений, эксплуатация которых прекращена уполномоченными государственными органами из-за нарушения требований безопасности людей; — зданий и строений, признанных бесхозяйными в порядке, установленном законодательными актами; — незавершенного строительства по строительным объектам и стройкам, финансируемым из бюдоёёта, а также жилищного строительства при готовности объекта менее 80 процентов. Годовая ставка налога на недвижимость для организаций установлена в размере 1 процента. Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий и строений, принадлежащих физическим лицам, зданий и строений, принадлежащих гаражно-строитель-ным кооперативам, потребительским кооперативам автостоянок, садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, а также зданий и строений, используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления своей деятельности, устанавливается в размере 0,1 процента. Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) И осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2 процентов со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищного строительства. Освобождаются от обложения налогом: — объекты социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций; — основные средства организаций Общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», «Белорусское общество инвалидов», а также обособленных подразделений этих юридических лиц при условии, если численность инвалидов в указанных юридических лицах или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за период; — основные средства, используемые в предпринимательской деятельности Республиканского государственного объединения «Белпочта»; основные средства, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь; - основные средства, предназначенные для'охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки (их перечень утверждае»ся Президентом Республики Беларусь); - принадлежащие физическим лицам на праве собственности жилые помещения (квартиры, комнаты) в многоквартирных домах. При наличии у плательщика двух и более жилых помещении освобождению от обложения налогом подлежит только одно жилое помещение (квартира, комната) по выбору плательщика; - основные средства учреждений образования потребительской кооперации, а также финансируемых из республиканского или местных бюджетов высших, средних специальных и средних учебных заведений, имеющих статус учреждений системы образования и др. При сдаче в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование объектов основных средств, освобожденных от обложения налогом, а также основных средств организаций, финансируемых из бюджета (бюджетных организаций), указанные средства (кроме сдаваемых в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное Пользование организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), подлежат налогообложению. Не облагается налогом стоимость незавершенного строительства по строительным объектам и стройкам, финансируемым из бюджета,, а также жилищного строительства. Организациями налог определяется ежеквартально исходя из наличия основных средств по остаточной стоимости на начало квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки. Физическим лицам налог определяется исходя из оценки зданий и строений, порядок которой устанавливается Советом Министров Республики Беларусь. Физические лица вносят в бюджет суммы налога на основании налоговых сообщений инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь не позднее 15 ноября текущего года. При сдаче или передаче физиче- ским лицом имущества, подлежащего налогообложению, в возмездное и (или) безвозмездное пользование другому физическому лицу налог уплачивается физическим лицом, сдавшим и (или) передавшим такое имущество. Организации не позднее 20-го числа первого месяца отчетного квартала представляют в налоговые органы по месту постановки на учет или по месту расположения объектов налогообложения налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость. Уплата производится плательщиками не позднее 22-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога. Правовое регулирование взимания земельного налога осуществляется на основании Закона «О платежах за землю». Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность., За земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком земельного налога является крестьянское (фермерское) хозяйство как юридическое лицо. Физические лица, которым предоставлены служебные земельные наделы, являются плательщиками земельного налога, если указанные наделы предоставлены им из земель запаса и земель лесного фонда. Объектом налогообложения является земельный участок, который Находится во владении, пользовании или собственности. Земельным налогом облагаются земли: — сельскохозяйственного назначения; — населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов), садоводческих товариществ и дачного строительства; — промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения; — лесного фонда; — водного фонда. Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земель. Размер земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земли. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади. Законом «О платежах за землю» установлены ставки земельного налога в зависимости от категории земель. Льготы по взиманию платы за землю: — плата не взимается за земли сельскохозяйственного назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению; — заповедники, опытные поля, используемые для научной деятельности, ботанические сады, земли историко- ' культурного назначения и др.; — жилищно-строительные кооперативы, организации, имеющие в собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда. Земельным налогом не облагаются: — земли запаса; — кладбища; — земельные участки, предоставленные организациям, финансируемым из бюджета; — земли общего пользования населенных пунктов; — жилищно-строительные кооперативы, организации, имеющие в собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда и др. От уплаты земельного налога освобождаются: — участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение; — пенсионеры по возрасту, инвалиды 1 и II группы и другие нетрудоспособные граждане при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг; — граждане, переселившиеся в сельские населенные пункты трудонедостающих территорий в первые три года после принятия решения о предоставлении им земельного участка; — граждане, пострадавшие от катастрофы на Чернобыльской АЭС и проживающие (работающие) в зонах последующего отселения и с правом на отселение*; — многодетные семьи (имеющие трех и более несовершеннолетних детей) и др., ■ Учет плательщиков и земельных участков, а также земельного налога физическим лицам производится инспекциями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь совместно с органами Государственного комитета по имуществу Республики Беларусь по состоянию на 1 января каждого года. Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка. Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера земельного налога ежегодно вручается инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь физическим лицам - до 1 июня. Юридические лица исчисляют земельный налог самостоятельно и представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) о сумме налога за текущий год ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным земельным участкам — в течение одного месяца со дня их предоставления. Налоговые декларации (расчеты) б сумме земельного налога представляются в налоговые органы по месту постановки на учет и по месту расположения земельных участков (при наличии таковых за пределами административно-территориальной единицы, на территории которой организация состоит на учете).
Дата добавления: 2015-05-31; Просмотров: 470; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |