Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Правовое регулирование взимания земельного налога




Налог за использование природных ресурсов (экологический налог)

Правовое регулирование взимания налогов на доходы и прибыль. Плательщики налогов. Объекты налогообложений. Ставки налогов на доходы и прибыль. Льготы по налогам. Порядок исчисления и уплаты налогов

Правовое регулирование взимания налогов на доходы и прибыль осуществляется на основании Закона «О нало­гах на доходы и прибыль».

Плательщиками налогов на доходы и прибыль являют­ся юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, про­стые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы.

Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-матери­альные ценности, нематериальные активы, ценные бума­ги), имущественных прав и доходов от внереализацион­ных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, ус­луг), иных ценностей, имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между вы­ручкой, полученной от их реализации, и затратами по производству и реализации этих товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств), иму­щественных прав, учитываемых при налогообложении, а также суммами налогов и сборов, уплачиваемых, соглас­но установленному законодательными актами порядку, из выручки, полученной от реализации товаров (работ, ус­луг). Законом «О налогах на доходы и прибыль» также оп­ределен состав доходов от внереализационных операций.

У банков объектом налогообложения налогом на при­быль является облагаемая налогом прибыль с учетом доходов и расходов по операциям между филиалами (отделе­ниями), исполняющими в установленном порядке нало­говые обязательства юридического лица. При этом доходы от реализации товаров (работ, услуг) включают опреде­ленные Законом «О налогах на доходы и прибыль» виды доходов (процентов от размещения банком от своего име­ни и за свой счет денежных средств, драгоценных метал­лов и драгоценных камней, в виде вознаграждения (пла­ты) за открытие, ведение и закрытие банковских счетов организаций и физических лиц и прочие).

У страховых организаций объектом налогообложения налогом на прибыль является облагаемая налогом прибыль. При этом доходы от реализации товаров (работ, услуг) включают определенные Законом «О налогах на.доходы и прибыль» виды доходов (в виде страховых взносов (стра­ховых премий) по договорам страхования, в виде возна­граждения по договорам сострахования от размещения страховых резервов и других средств и прочее).

Средства, полученные от организации лотерейного процесса и игорного бизнеса, не облагаются налогом на прибыль.

При определении облагаемой налогом прибыли не учи­тываются:

- затраты на выполнение организацией или оплату ра­бот (услуг), не связанных с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг);

- затраты на выполнение работ по строительству, обо­рудованию, а также содержанию объектов, не участвую­щих в предпринимательской деятельности;

- выплаты физическим лицам, работающим в органи­зациях по трудовым договорам, в денежной и натураль­ной формах, носящие характер социальных льгот, допол­нительно предоставляемых по решению нанимателя и (или) трудового коллектива сверх льгот, предусмотрен­ных законодательством Республики Беларусь (премии, ма­териальная помощь, надбавки к пенсиям и др.);

- оплата консультационных и информационных услуг, произведенная сверх норм;

- расходы на рекламу и маркетинговые услуги, пред­ставительские цели, произведенные сверх норм;

- расходы на подготовку кадров по договорам, заклю­ченным с учреждениями, обеспечивающими получение высшего, среднего специального и профессионально-тех­нического образования, произведенные сверх норм;

— затраты по операциям с ценными бумагами, учиты­ваемые при определении налоговой базы для налога на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности;

— платежи за изъятие (добычу) природных ресурсов, выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду, за размещение отходов сверх установленных лими­тов;

— потери (убытки) от недостачи имущества и (или) его Порчи, произошедшие сверх норм естественной убы­ли, утвержденных в порядке, установленном законодатель­ством Республики Беларусь, если судом отказано во взы­скании данных сумм по причине ненадлежащего учета и хранения материальных ценностей, пропуска срока иско­вой давности или по другим зависящим от истца причи­нам;

— суммы начисленных организацией дивидендов и при­равненных к ним доходов;

-1 пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет и государственные целевые бюджетные и внебюд­жетные фонды;

— взносы (вклады) в уставные фонды организаций;

— расходы по приобретению и (или) созданию амор­тизируемого имущества;

— суммы добровольных членских взносов (включая всту­пительные взносы) в общественные организации, суммы добровольных взносов участников союзов, ассоциаций, организаций (объединений) на содержание указанных сою­зов, ассоциаций, организаций (объединений);

— стоимость имущества или имущественных прав, пе­реданных в качестве задатка, залога;

— взносы, сборы и иные обязательные платежи, упла­чиваемые некоммерческим организациям;

— взносы, уплачиваемые международным организациям. Прибыль организаций облагается налогом по ставке

24 процента.

Согласно Декрету Президента Республики Беларусь от 23.04.1999 №19 доходы от осуществления лотерейной дея­тельности облагаются налогом по ставке 8 процентов.

Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 процентов, уплачивают налог по ставке 10 процентов.

Налог на прибыль организаций и учреждений, полу­чаемую от деятельности, связанной с культурно-бытовым, торговым и иными видайш обслуживания населения и строительством в зонах последующего отселения и с пра­вом на отселение (их перечень устанавливается Советом Министров Республики Беларусь), взимается по ставке, уменьшенной на 30 процентов.

По ставке 15 процентов облагаются налогом:

^ вновь создаваемые на территориях, включенных в зоны последующего отселения и с правом на отселение, юридические лица, реализующие инвестиционные проек­ты, получившие положительное заключение государствен­ной комплексной экспертизы, — в течение пяти лет со дня государственной регистрации этих юридических лиц;

- действующие на указанных территориях юридиче­ские лица, реализующие инвестиционные проекты, полу­чившие положительное заключение государственной ком­плексной экспертизы, — в течение пяти лет с года, сле­дующего за годом включения их в перечень таких юриди­ческих лиц.

Прибыль, полученная от реализации высокотехноло­гичных товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) ор­ганизациями, включенными в перечень высокотехноло­гичных организаций, утверждаемый Президентом Респуб­лики Беларусь, облагается налогом по ставке, уменьшен­ной на 50 процентов.

"Льготы по налогообложению при исчислении налога на прибыль по деятельности простого товарищества и хо­зяйственной группы не предоставляются.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль:

1. организации исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовых профилакториев системы Министерст­ва внутренних дел Республики Беларусь;

2. организации, использующие труд инвалидов, если-численность инвалидов в них составляет более 50 процен­тов от списочной численности в среднем за период.

Освобождается от уплаты налога в течение трех лет с момента объявления ими прибыли прибыль коммерческих

организаций с иностранными инвестициями (за исключе­нием организаций в форме открытых акционерных об­ществ), доля иностранного инвестора в уставном фонде которых более 30 процентов, полученная ох реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, кроме торговой и торгово-закупочной деятельности. Данная льгота распространяется на коммерческие организации с ино­странными инвестициями, доля иностранного инвестора в уставном фонде которых до 1 января 2005 года составля­ла более 30 процентов.

Освобождается от налогообложения прибыль органи­заций от реализации произведенной ими продукции рас­тениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбовод­ства и пчеловодства.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль органи­зации бытового обслуживания населения, расположенные в сельской местности, независимо от форм собственности в первые три года после их государственной регистрации.

Налогом на прибыль не облагаются распределяемые в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь, денежные средства, полученные:

— государственными объединениями, организациями в процессе предпринимательской деятельности от отчуж­дения имущества, находящегося в республиканской соб­ственности и закрепленного за ними на праве хозяйствен­ного ведения, а также иного имущества, внесенного в ус-танбвленном порядке в уставные фонды других хозяйст­венных товариществ и обществ и отнесенного в установлен­ном порядке к долгосрочным финансовым вложениям;

- организациями, финансируемыми из бюджета (бюд­жетными организациями), за сданные драгоценные ме­таллы в виде лома и отходов.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Отчетным периодом признается:

- для иностранных организаций, осуществляющих дея­тельность в Республике Беларусь через постоянное пред­ставительство, — календарный квартал;

— для иных плательщиков - Календарный месяц. Налоговая декларация (расчет) представляется неза­висимо от того, имеется ли у плательщика обязательство

по уплате налога на прибыль за соответствующий отчет­ный период.

Уплата налога на прибыль производится в течение на­логового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

В целях устранения двойного налогообложения факти­чески уплаченные (удержанные) в соответствии с законо­дательством другого государства суммы налога на прибыль (доход) в отношении дохода, полученного из-за рубежа, не зачитываются при уплате налога на прибыль (доход) в Республике Беларусь, если иное не предусмотрено меж­дународным договором.

Плательщиками налога на прибыль являются иностран­ные организации (организации, которые в соответствии с законодательством государства, регулирующего правоспособ­ность данных организаций, рассматриваются для целей на­логообложения как юридические лица), осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Респуб­лики Беларусь через постоянное представительство, рас­положенное на территории Республики Беларусь (а) обо­собленное структурное подразделение (учреждение), через' которое осуществляется предпринимательская деятельность иностранной организации на территории Республики Бела­русь; б) организация или физическое лицо, осуществляющие деятельность от имени иностранной организации и (или) в ее интересах и (или) имеющие и использующие полномочия иностранной организации на заключение контрактов или согласование их существенных услдвий),

Налогооблагаемой прибылью является прибыль, по­лученная иностранной организацией через постоянное представительство на территории Республики Беларусь и относящаяся к деятельности этого постоянного предста­вительства.

Налоговая декларация (расчет) иностранной органи­зации, осуществляющей деятельность в Республике Бела­русь, подлежит ежегодной проверке аудиторской органи­зацией за плату.

Взимание налогов на доходы и прибыль иностранных организаций может быть прекращено или ограничено на основе принципа взаимности в случаях, когда в соответ­ствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по, отношению к юридическим лицам Рес­публики Беларусь применительно к таким же или анало­гичным налогам, что должно быть подтверждено налого­выми органами этого государства.

Иностранные организации, не осуществляющие дея­тельности в Республике Беларусь через постоянное пред­ставительство, получающие доход из источников в Рес­публике Беларусь, уплачивают налог по:

- дивидендам - по ставке 15 процентов;

- роялти - по ставке 15 процентов;

- лицензиям г-поставке 15 процентов;

- другим доходам - по ставке 15 процентов.

Налог с доходов иностранных организаций из источ­ников в Республике Беларусь удерживается юридически­ми лицами и индивидуальными предпринимателями, вы­плачивающими доход иностранной организации, с' пол­ной суммы дохода. В случае выплаты дохода не в денежной форме налог уплачивается с денежного эквивалента дохо­да. Налог перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа ино­странной организации.

Правовое регулирование налога на доходы, получен­ные в отдельных сферах деятельности, осуществляется Декретом Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. №43 «О налогообложении доходов, полученцых в отдельных сферах деятельности».

Доходы юридических лиц Республики Беларусь, ино­странных юридических лиц и международных организа­ций, простых товариществ (участники договора о совме­стной деятельности), хозяйственных групп от операций с ценными бумагами облагаются налогом на доходы.

Объектом налогообложения для организаций, осуще­ствляющих операции с ценными бумагами, признается общая сумма доходов от реализации (погашения) ценных бумаг в налоговом периоде.

Налогооблагаемая база определяется организациями, осуществляющими операции с ценными бумагами, как разница между ценой реализации (погашения) ценных бумаг в налоговом периоде и ценой их приобретения с учетом затрат на приобретение и реализацию.

Налог на доходы от операций с ценными бумагами уплачивается организациями по ставке 40 процентов.

 

Налоговым периодом является календарный год. Орга­низации, осуществляющие операции с ценными бумага­ми, в течение налогового периода по итогам каждого ис­текшего месяца представляют в налоговые органы по мес­ту постановки на учет#налоговые декларации (расчеты) по налогу на доходы не позднее 20-го числа месяца, сле­дующего за отчетным; уплачивают* налог на доходы не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.

Правовое регулирование взимания налога за пользова­ние природными ресурсами осуществляется на основании Закона «О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог)», Указа Президента Республики Беларусь от 07.05.2007 г. № 215 «О ставках налога за ис­пользование природных ресурсов (экологического нало­га) и некоторых вопросах его взимания».

Плательщиками налога за пользование природными ресурсами являются юридические лица Республики Бела­русь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники догово­ра о совместной деятельности), хозяйственные группы, индивидуальные предприниматели

Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), а также индивидуальные предпринимате­ли — плательщики единого налога с индивидуальных пред­принимателей и иных физических лиц, данный налог не уплачивают.

Налогом облагаются:

— объемы используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов;

— объемы переработанных нефти и нефтепродуктов ор­ганизациями, осуществляющими переработку нефти;

— объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;

— объемы перемещаемых по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов;

— объемы отходов производства, размещенных на объ­ектах размещения отходов;

— объемы размещенных товаров, помещенных под та­моженный режим уничтожения и утративших свои потре­бительские свойства, а также отходов, образующихся в ре­зультате уничтожения товаров, помещенных под этот ре­жим;

— объемы производимой и (или) импортируемой пласт­массовой, тары на основе бумаги и картона и иных товаров;

— объемы используемой и (или) импортируемой стек­лянной тары;

— объемы импортируемых товаров, упакованных в тару, стеклянную тару:

Налог состоим ж

— платежей за использование (изъятие, добычу) при­родных ресурсов, платежей за выбросы загрязняющих ве­ществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или за­грязняющих веществ в окружающую среду, платежей за размещение отходов производства в пределах установлен­ных лимитов, сверх установленных лимитов либо без уста­новленных лимитов в случаях, предусмотренных законо­дательством;

— -платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

— платежей за перемещение по территории Республи­ки Беларусь нефти и нефтепродуктов;

— платежей за размещение товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои по­требительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим;

— платежей за производство и (или) импорт Пластмас­совой, тары на основе бумаги и картона и иных товаров.

Ставки налога за использование природных ресурсов, за исключением платежей за переработку нефти и нефте­продуктов организациями, осуществляющими переработ­ку нефти, устанавливаются Президентом Республики Бе­ларусь (ставки установлены Указом Президента Республи­ки Беларусь от 07.05.2007г. №215 «О ставках налога за ис­пользование природных ресурсов (экологического нало­га) и некоторых вопросах его взимания»).

Указом Президента Республики Беларусь от 07.05.2007 г. №215 определены дополнительные по отношению к учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для всех плательщиков коэффициенты, уменьшающие сум­му налога, сбора (пошлины). При расчете сумм экологиче­ского налога плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия после 1 января 2005 г., к ставкам экологического налога в течение трех лет со дня получе­ния этого сертификата применяется коэффициент 0,9. Эко­логический сертификат представляет собой документ ус­тановленной формы, подтверждающий соответствие.объ­екта сертификации природоохранным требованиям нор­мативных правовых актов (приказ Министерства природ­ных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики Беларусь от 15.06.1998 №179/130 «Об утверждении основных положе­ний экологической сертификации продукции и произ­водств в Республике Беларусь»).

За выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окру­жающую среду сверх установленных лимитов либо без ус­тановленных в соответствии с законодательством Респуб­лики Беларусь лимитов налог взимается в 15-кратном раз­мере установленной ставки налога.

За превышение установленных лимитов (объемов) ис­пользования (изъятия, добычи) природных ресурсов либо использование (изъятие, добычу) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством Рес­публики Беларусь лимитов (объемов) налог взимается в 10-кратном размере установленной ставки налога.

, За размещение отходов производства сверх установлен­ных лимитов либо без установленных лимитов, если их установление предусматривается законодательством, на­лог взимается в 15-кратном размере установленной ставки налога.

Льготы по налогу за использование природных ресур­сов устанавливаются Президентом Республики Беларусь.

Налог за использование природных ресурсов исчисля­ется и'уплачивается индивидуальными предпринимателя­ми ежеквартально, а остальными плательщиками'— еже­месячно исходя из фактического объема использования (изъятия, добычи) природных ресурсов, выбросов загряз-

80 ' /

щ няющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных

ж вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, раз-

ж мещения отходов производства или товаров, помещенных

ж под таможенный режим уничтожения и утративших свои

Щ потребительские свойства, отходов, образующихся в ре-

Щ зультате уничтожения товаров, помещенных под этот ре-

Ж-| жим, произведенных и (или) импортированных пластмас-

су совой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона

Щ и иных товаров, переработанных нефти и нефтепродуктов

ш организациями, осуществляющими переработку нефти, пе-

ремещаемых по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов в стоимостном выражении.

Допускается исчисление налога исходя из установлен­ных годовых лимитов и соответствующих ставок налога.

Налоговые декларации (расчеты) по налогу за исполь­зование природных ресурсов представляются налоговым органам индивидуальными предпринимателями ежеквар­тально не позднее 20-го числа месяца, следующего за от­четным кварталом, остальными плательщиками — ежеме­сячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за от­четным месяцем.

Платежи вносятся в бюджет индивидуальными пред­принимателями ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, остальными плательщиками — ежемесячно не позднее 22-го числа ме­сяца, следующего за отчетным.

Платежи за переработку нефти и нефтепродуктов ор­ганизациями, осуществляющими переработку нефти, включаются в цену продукции и не учитываются в составе объекта обложения при исчислении налога на прибыль.

10.5. Правовое регулирование взимания II налога на недвижимость

Правовое регулирование взимания налога на недвижи­мость осуществляется на основании Закона «О налоге на недвижимость». *\

Плательщиками налога на недвижимость являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной дея­тельности), хозяйственные группы, физические лица.

Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), плательщиками налога не являются.

Со стоимости основный средств, ввезенных на терри­торию Республики Беларусь по договорам аренды и дру­гим договорам с иностранными юридическими или физи­ческими лицами, предусматривающим вовлечение ввезен­ного имущества в гражданский оборот, налог уплачивает­ся независимо от условий договора лицом, использующим ввезенное имущество.

Со стоимости основных средств (за исключением жи­лых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квар­тир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений), арендованных у физических лиц, не состоя­щих в штате организации, плательщиком налога является организация (арендатор).

Со стоимости основных средств, взятых в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у инострант ных граждан, плательщиком является организация (арен­датор).

Налогом облагается стоимость основных средств, яв­ляющихся собственностью или находящихся во вдадении плательщиков, объектов незавершенного строительства, а также стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений, в том числе не завершенных строи­тельством (здания и строения).

Не является объектом налогообложения у физических лиц стоимость:

— самовольно возведенных зданий и строений, за ис­ключением случаев, когда местными исполнительными и распорядительными органами принято решение о продол­жении строительства или о принятии постройки в экс­плуатацию и ее государственной регистрации с предос­тавлением при необходимости земельного участка лицу, осуществившему самовольное строительство;

— аварийных зданий и строений, эксплуатация кото­рых прекращена уполномоченными государственными ор­ганами из-за нарушения требований безопасности людей;

— зданий и строений, признанных бесхозяйными в по­рядке, установленном законодательными актами;

— незавершенного строительства по строительным объ­ектам и стройкам, финансируемым из бюдоёёта, а также жилищного строительства при готовности объекта менее 80 процентов.

Годовая ставка налога на недвижимость для организа­ций установлена в размере 1 процента.

Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий и строений, принадлежащих физическим лицам, зданий и строений, принадлежащих гаражно-строитель-ным кооперативам, потребительским кооперативам авто­стоянок, садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, а также зданий и строений, ис­пользуемых индивидуальными предпринимателями для осуществления своей деятельности, устанавливается в раз­мере 0,1 процента.

Годовая ставка налога на недвижимость для организа­ций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым пре­вышены нормативные сроки строительства, установлен­ные проектной документацией) И осуществляющих строи­тельство новых объектов, устанавливается в размере 2 про­центов со стоимости объектов сверхнормативного неза­вершенного строительства, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищного строи­тельства.

Освобождаются от обложения налогом:

— объекты социально-культурного назначения и жи­лищного фонда местных Советов депутатов, организаций;

— основные средства организаций Общественного объ­единения «Белорусское товарищество инвалидов по зре­нию», «Белорусское общество инвалидов», а также обо­собленных подразделений этих юридических лиц при ус­ловии, если численность инвалидов в указанных юриди­ческих лицах или их обособленных подразделениях состав­ляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за период;

— основные средства, используемые в предпринима­тельской деятельности Республиканского государственно­го объединения «Белпочта»;

основные средства, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;

- основные средства, предназначенные для'охраны ок­ружающей среды и улучшения экологической обстановки (их перечень утверждае»ся Президентом Республики Бе­ларусь);

- принадлежащие физическим лицам на праве собст­венности жилые помещения (квартиры, комнаты) в мно­гоквартирных домах. При наличии у плательщика двух и более жилых помещении освобождению от обложения на­логом подлежит только одно жилое помещение (кварти­ра, комната) по выбору плательщика;

- основные средства учреждений образования потре­бительской кооперации, а также финансируемых из рес­публиканского или местных бюджетов высших, средних специальных и средних учебных заведений, имеющих ста­тус учреждений системы образования и др.

При сдаче в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование объектов основных средств, освобожденных от обложения налогом, а также основных средств организаций, финансируемых из бюджета (бюд­жетных организаций), указанные средства (кроме сдавае­мых в аренду, иное возмездное пользование либо безвоз­мездное Пользование организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), подлежат налогооб­ложению.

Не облагается налогом стоимость незавершенного строительства по строительным объектам и стройкам, финансируемым из бюджета,, а также жилищного строи­тельства.

Организациями налог определяется ежеквартально ис­ходя из наличия основных средств по остаточной стоимо­сти на начало квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки. Физическим лицам налог определяется исходя из оценки зданий и строений, порядок которой устанавливается Со­ветом Министров Республики Беларусь.

Физические лица вносят в бюджет суммы налога на основании налоговых сообщений инспекций Министер­ства по налогам и сборам Республики Беларусь не позднее 15 ноября текущего года. При сдаче или передаче физиче-

ским лицом имущества, подлежащего налогообложению, в возмездное и (или) безвозмездное пользование другому физическому лицу налог уплачивается физическим лицом, сдавшим и (или) передавшим такое имущество.

Организации не позднее 20-го числа первого месяца отчетного квартала представляют в налоговые органы по месту постановки на учет или по месту расположения объ­ектов налогообложения налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.

Уплата производится плательщиками не позднее 22-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 час­ти квартальной суммы налога.

Правовое регулирование взимания земельного налога осуществляется на основании Закона «О платежах за землю».

Плательщиками земельного налога являются юридиче­ские и физические лица (включая иностранные), кото­рым земельные участки предоставлены во владение, поль­зование либо в собственность.,

За земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйст­ва, плательщиком земельного налога является крестьян­ское (фермерское) хозяйство как юридическое лицо.

Физические лица, которым предоставлены служебные земельные наделы, являются плательщиками земельного налога, если указанные наделы предоставлены им из зе­мель запаса и земель лесного фонда.

Объектом налогообложения является земельный участок, который Находится во владении, пользовании или собст­венности.

Земельным налогом облагаются земли:

— сельскохозяйственного назначения;

— населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов), садоводческих то­вариществ и дачного строительства;

— промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;

— лесного фонда;

— водного фонда.

Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельно­сти землевладельца, землепользователя и собственника земель. Размер земельного налога на земли сельскохозяй­ственного назначения определяется по данным кадастро­вой оценки земли.

Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.

Законом «О платежах за землю» установлены ставки земельного налога в зависимости от категории земель.

Льготы по взиманию платы за землю:

— плата не взимается за земли сельскохозяйственного назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению;

— заповедники, опытные поля, используемые для на­учной деятельности, ботанические сады, земли историко- ' культурного назначения и др.;

— жилищно-строительные кооперативы, организации, имеющие в собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда.

Земельным налогом не облагаются:

— земли запаса;

— кладбища;

— земельные участки, предоставленные организациям, финансируемым из бюджета;

— земли общего пользования населенных пунктов;

— жилищно-строительные кооперативы, организации, имеющие в собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда и др.

От уплаты земельного налога освобождаются:

— участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение;

— пенсионеры по возрасту, инвалиды 1 и II группы и другие нетрудоспособные граждане при отсутствии трудо­способных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг;

— граждане, переселившиеся в сельские населенные пункты трудонедостающих территорий в первые три года

после принятия решения о предоставлении им земельного участка;

— граждане, пострадавшие от катастрофы на Черно­быльской АЭС и проживающие (работающие) в зонах по­следующего отселения и с правом на отселение*;

— многодетные семьи (имеющие трех и более несовер­шеннолетних детей) и др., ■

Учет плательщиков и земельных участков, а также зе­мельного налога физическим лицам производится инспек­циями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь совместно с органами Государственного комите­та по имуществу Республики Беларусь по состоянию на 1 января каждого года.

Земельный налог с юридических лиц и граждан исчис­ляется начиная с месяца, следующего за месяцем предос­тавления им земельного участка.

Налоговое сообщение с указанием подлежащего упла­те размера земельного налога ежегодно вручается инспек­цией Министерства по налогам и сборам Республики Бе­ларусь физическим лицам - до 1 июня.

Юридические лица исчисляют земельный налог само­стоятельно и представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) о сумме налога за текущий год еже­годно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным земельным участкам — в течение одного ме­сяца со дня их предоставления. Налоговые декларации (рас­четы) б сумме земельного налога представляются в нало­говые органы по месту постановки на учет и по месту рас­положения земельных участков (при наличии таковых за пределами административно-территориальной единицы, на территории которой организация состоит на учете).




Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2015-05-31; Просмотров: 470; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.011 сек.