Суб'єкт оподаткування як елемент податку (податкового закону). Підхід до його визначення у проекті Податкового кодексу України

Правовий режим конкретного податку або збору припускає об’єктивне сполучення елементів, що становлять правовий механізм податку. До основних елементів правового механізму податку відносяться:Суб’єкти оподаткуванняОб'єктоподаткуванняСтавкаподатк Суб’єктом оподаткування, або платником, заведено називати особу, на яку покладено юридичний обов'язок сплатити податок за рахунок власних коштів.

Вiдповiдно до ст. 4 ЗУ «Про систему оподаткування»

Платниками податків і зборів (обов'язкових платежів) є юридичні і фізичні особи, на яких згідно з законами України покладено обов'язок сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі).

Вiдповiдно до ст. 1 ЗУ «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»

Платники податків - юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичні особи, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно з законами покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), пеню та штрафні санкції;

Крім платника податку, до суб’єктів податку належать особи, які сприяють сплаті податків:

1. Банки та фінансово-кредитні установи –

Відповідно до ст.12 ЗУ «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»

1. Фінансові установи зобов'язані подавати органам державної податкової служби на їх письмовий запит відомості про наявність і рух коштів на поточних та вкладних (депозитних) рахунках платників податків - клієнтів цих установ у порядку, встановленому законом.

2. Фінансові установи виконують доручення платників податків і зборів (обов'язкових платежів) на перерахування податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів у встановлений законом термін.

2. Податкові агенти (представники)– (роботодавці, нотаріуси – податок з доходів фізичних осіб, резиденти, що виплачують доходи нерезиденту, суб’єкти грального бізнесу – податок на прибуток підприємств, продавці товарів, робіт. Послуг – ПДВ)

Відповідно до ст. 1 ЗУ «Про податок з доходів фізичних осіб»

Податковий агент - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ) або фізична особа чи представництво нерезидента - юридичної особи, які незалежно від їх організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати цей податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам відповідно до закону, а також нести відповідальність за порушення норм цього Закону.

Податковим агентом, зокрема, є фізична особа, що є суб'єктом підприємницької діяльності чи здійснює незалежну професійну діяльність, яка використовує найману працю інших фізичних осіб, щодо виплати заробітної плати (інших виплат та винагород) таким іншим фізичним особам.

3. Збирачі податків, зборів,мита — це особи, що здійснюють приймання таких коштів від плат­ників податків (платників зборів і мит), контролюють їхню сплату і перераховують до бюджету на основі податкове-пра­вових або інших норм. Такими діями збирачі податків сприя­ють податковим органам, бо виступають суб'єктами, що здійснюють «первинний» контроль за повнотою і своєчасністю сплати обов'язкових платежів. (особи, що здійснюють розміщення реклами –податок з реклами, адміністрація ринків – ринковий збір).

Визначення платника податку за ПК

Стаття 15. Платники податку

15.1. Платниками податку визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами і на яких покладено обов'язок щодо сплати податків згідно з цим Кодексом.

15.2. Кожний з платників податку може бути платником податку за одним або декількома податками.

Стаття 18. Податкові агенти

18.1. Податковим агентом визнається особа, на яку цим Кодексом покладається обов'язок з обчислення, утримання та сплати податків до відповідного бюджету від імені та за рахунок коштів платника податків.

18.2. Податкові агенти прирівнюються до платників податку і користуються правами та несуть обов'язки, встановлені цим Кодексом для платників податків.

Стаття 19. Представники платника податку

9.1. Платник податку веде справи, пов'язані із сплатою податків, особисто або через свого представника. Особиста участь платника податку в податкових відносинах не позбавляє його права мати свого представника, як і участь податкового представника не позбавляє платника податку права на особисту участь у таких відносинах.

Дата добавления: 2015-05-31