Неналоговые доходы

Компетенция РФ в рамках налоговых отношений.

Система налогов и сборов.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, установленные НК, обязательные к уплате на всей территории РФ.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК и НПА представительных органов муниципальных образований о налогах (в МСК и СПб – законами субъектов РФ) и обязательны к уплате на территориях МО.

Территориальность налога определяется исключительно Федерацией. То, что налог региональный – не значит, что поступления от этого налога идут в региональный бюджет. Вся территориальная подведомственность заключается в том, что элементы регионального налога определяются законодательным актом субъекта РФ (как правило, все элементы в НК проводятся, а ставки устанавливаются субъектами РФ). Вот.

Компетенция субъектов РФ и МО – налоговая ставка, порядок и сроки уплаты налогов, и налоговые льготы.

Ст.13 НК РФ – перечень федеральных налогов и сборов. Ст.14 НК РФ – перечень региональных налогов, ст.15 НК РФ – перечень местных налогов.

Фишка в том, что поступления от федеральных налогов могут перераспределяться между бюджетами. Например, НДФЛ (федеральный налог) вообще не поступает в федеральный бюджет. Налог на прибыль организаций (федеральный налог тоже) тоже в другие бюджеты идет.

Вопросы распределения налоговых доходов определяются бюджетным законодательством.

У нас еще есть специальные налоговые режимы, в рамках которых уплачиваются налоговые платежи. Что такое специальные налоговые режимы? Это определенная трансформация налоговой обязанности (нескольких налоговых обязанностей). Есть три режима: единый сельскохозяйственных налог, упрощенка, вменёнка (ЕНВД), и соглашения о разделе продукции.

Фишка таких режимов в том, что все налоги заменяются на единый налог.

Ст.71 КРФ, п.2 ст.1, ст.12, ст.13 НК: перечень налогов, деление налогов на виды (региональные, федеральные, местные), полное регулирование федеральных налогов, отмена федеральных, региональных и местных налогов, формы налогового контроля и т.д.

Вообще, нужно понимать, что у регионов и МО мало полномочий.

Неналоговые доходы: обязательные платежи (таможенные пошлины и сборы), доходы от участия государства в гражданском обороте, меры ответственности (компенсации, штрафы, средства, полученные в возмещение вреда).

Они все очень разные по природе.

Для бюджетов ГВФ теперь уже не будет налоговых доходов (в силу 212-ФЗ о страховых взносах). Пока они еще получают недоимки по ЕСН. Неналоговые доходы их – это обязательные страховые взносы.

Доходы государства и МО от участия в гражданском обороте (ст.41 БК РФ)

- доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней; это источники финансирования дефицита бюджета), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества автономных бюджетных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных (это связано с реформированием статуса государственных учреждений).

- доход от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями – с 01.01.2012.

В связи установления особого правового режима автономных и бюджетных учреждений, доходы от продажи автономных и бюджетных учреждений, и МУПов, ГУПов и казенных предприятий не включаются в доходы публично-правового образования.

Все равно, как продано имущество. Вне зависимости от процедур продажи.

- доход от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных.

- средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в ЦБ РФ и кредитных организациях.

- средства, получаемые от передачи имущества (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных) в залог, в доверительное управление.

- плата за пользование бюджетными кредитами.

- доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ.

- дивиденды по акциям.

- часть прибыли ГУП и МУП после уплаты налогов.

Дивиденды по акциям, долям хозяйственных обществ (в собственности РФ или субъектов РФ и являющимся имуществом государственной или региональной казны не являются доходами, подлежащими налогообложению налогом на прибыль организаций, в силу того, что указанные публично-правовые образования не являются налогоплательщиками налога на прибыль организаций.

Аналогичная позиция высказана Президиумом ВАС в Инф. Письма от 22.12.2005 №98 (применение отдельных положений главы 25 НК РФ).

Ст.161-я БК РФ про казенные учреждения говорит.

Казенному учреждению главный распорядитель или распорядитель будет спускать объем финансирования. Все, что вы заработаете – уходит в бюджет. Короче, всё определяет орган государственной власти.

ФЗ №83 от 08.05.2010 – про изменение правового положения учреждений.

В Консультанте Плюс есть интервью с Ячевской (директор правового департамента Минфина) – Бюджетная система (20.04.2012).

Финансовое обеспечение бюджетного учреждения – путем субсидирования из соответствующего бюджета.

Операции с поступающими средствами бюджетные учреждения осуществляются через лицевые счета, открытые в территориальном органе ФК или финансовом органе субъекта РФ (МО).

Бюджетные учреждения не вправе размещать денежные средства на депозитах в кредитных организациях, а также совершать сделки с ценными бумагами, если иное не предусмотрено федеральным законом.

ФГБОУ рассчитывает свои расходы, и ему выделяется субсидия. А то, что учреждение оказывает сверх плана за плату, остается у учреждения для реализации уставных целей.

У учреждения есть лицевые счета в ФК. Но поскольку это не банковские счета, а банковский счет в ЦБ. Но этот счет открыт казначейством для обслуживания операций бюджетного учреждения. И этот счет не бюджетный. Потому что на этом счете доходы бюджетного учреждения, которые не являются доходами бюджета. Когда БУ предъявит платежный документ к лицевому счету, где просто идет отражения поступивших денег, орган ФК (или финансовый орган субъекта РФ) списывает со счета в ЦБ (с не бюджетного счета). А если БУ налоги платит, то они сразу идут в распорядительный счет.

Автономные учреждения.

Они имеют возможность осуществлять приносящую доходы деятельность. У них уже могут быть открыты счета в кредитных организациях. Понятно, что это доходы, которые тратятся по усмотрению учреждения. Но у них может быть своеобразная ситуация. Если они (АУ) получают бюджетные средства в виде субсидий, связанных с выполнением заданий собственника, то в этом счете у них тоже открываются лицевые счета в ОФК.

Дата добавления: 2015-05-31