Транспортный налог. Транспортный налог установлен Федеральным законом от 24 июля 2002 г

Транспортный налог установлен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. «О внесении изменений и дополнений в часть вто­рую Налогового кодекса Российской Федерации и другие акты за­конодательства Российской Федерации»¹. Регулирующие его нормы включены в гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ, вошед­шую в раздел IX Кодекса (Региональные налоги).

Названный налог, помимо того, что является региональным, отличается другой особенностью — целевым характером. Он за­креплен в качестве одного из источников целевых бюджетных средств территориальных дорожных фондов, находящихся в ве­дении субъектов Российской Федерации (ст. 3 упомянутого Феде­рального закона).

В последнее время, включая 2002 год, в эти фонды (и бюджеты субъектов РФ) поступают средства от введенных ранее Законом РФ от 10 октября 1991 г. «О дорожных фондах в Российской Фе­дерации»² двух налогов: налога на пользователей автомобильных дорог (плательщики — организации и предприниматели, ставка налога — 1 % выручки от реализации продукции) и налога с вла­дельцев транспортных средств (плательщики — организации и граждане, уплата до ежегодной регистрации транспортных средств по дифференцированным ставкам с каждой лошадиной силы мощности двигателя, это относится только к транспортным средствам на пневмоходу). Вначале таких налогов было пять. Все они числились в ранге федеральных налогов, хотя зачислялись и

¹ СЗРФ. 2002. №30. Ст. 3027.

² ВВС. 1991. № 44. Ст. 1426; СЗ РФ. 1999. № 16. Ст. 1930; 2000. 3341; 2002. № 30. Ст. 3027.

32. Ст.

§ 3. Транспортный налог

в территориальные (субъектов РФ) фонды. На основании упомя­нутого Федерального закона от 24 июля 2002 г. из перечня феде­ральных налогов, содержащегося в Законе РФ «Об основах нало­говой системы» (ст. 19) пункт о налогах, служащих источником образования дорожных фондов, исключен.

С установлением транспортного налога, поскольку он являет­ся региональным, укрепляется самостоятельная финансовая база субъектов РФ. Однако финансовая база муниципальных образо­ваний ослабляется, поскольку круг объектов местного налога на имущество физических лиц сузился в результате исключения из него транспортных средств не на пневмоходу и отнесения этих средств к объектам транспортного налога.

Будучи региональным, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, последними вводится в дейст­вие в соответствии с Кодексом.

При этом законодательные органы власти субъектов РФ опре­деляют ставку налога (в пределах, установленных НК РФ), поря­док и сроки уплаты, форму отчетности по налогу, могут устанав­ливать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ согласно его законодательству.

Налогоплательщиками выступают физические лица и орга­низации, на которых в соответствии с законодательством Россий­ской Федерации зарегистрированы транспортные средства, при­знаваемые НК РФ объектом налогообложения.

К объектам налогообложения НК РФ относит: автомобили, мотоциклы, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу; самолеты, вертолеты; теп­лоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, мо­торные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистри­рованные в установленном порядке в соответствии с российским законодательством.

Кроме того, НК РФ устанавливает исчерпывающий перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложе-ния^ В него входят:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для ис­пользования инвалидами, а также легковые автомобили с мощ­ностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт), полученные (приоб­ретенные) через органы социальной защиты населения;

Глава 18. Региональные (субъектов РФ) налоги и сборы

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда организаций, основным видом деятельности которых явля­ется осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны, специальные автомаши­ны, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроиз­водителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие федеральным орга­нам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске при усло­вии подтверждения факта их угона (кражи) документом уполно­моченного органа;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговая база для разных видов транспортных средств опре­деляется по-разному: в отношении транспортных средств, имею­щих двигатели, как мощность последнего в лошадиных силах, в отношении несамоходных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — в регистровых тоннах, в от­ношении других — как единица транспортного средства.

Налоговый период установлен в календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, исходя из ставок закрепленных в НК РФ. При этом субъ­ект РФ вправе их увеличить или уменьшить, но не более чем в пять раз.

Размеры ставок зависят от категории транспортных средств, мощности его двигателя или валовой вместимости. Так, НК РФ установил ставки налога на легковые автомобили с каждой лоша­диной силы мощности двигателя от 5 руб. (до 100 л.с.) до 30 руб. (свыше 250 л.с.); на самолеты и вертолеты — 25 руб.; а на другие воздушные (и водные) транспортные средства, не имеющие дви­гателей, — 2000 руб. с единицы транспортного средства.

Налогоплательщики-организации самостоятельно исчисляют подлежащую уплате сумму налога. Кроме того, они представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию.

В отношении налогоплательщиков — физических лиц сумму налога исчисляет налоговый орган на основании сведений, пред­ставляемых им органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

§ 4. Сбор на нужды образовательных учреждений

Уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортного средства.

При исчислении налога учитывается количество месяцев, в те­чение которых данное транспортное средство было зарегистриро­вано на налогоплательщика. Органы, осуществляющие государ­ственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщить сооветствующие сведения в налоговое учреждение.

-*&'*.

§ 4. Сбор на нужды образовательных учреждений

Законом РФ от 22 декабря 1992 г. налоговая система РФ до­полнена целевым сбором на нужды образовательных учреж­дений¹.

Этот сбор отнесен к числу налогов субъектов РФ, установление его входит в компетенцию законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ. Он имеет строго целевой характер и должен использоваться на дополнительное финансирование образовательных учреждений. Данный платеж назван в законодательстве сбором. Однако он обладает всеми при­знаками налогов, в частности, ему свойственна, как и налогам, регулярность поступлений. Он относится к числу целевых на­логов.

Плательщиками сбора являются организации, расположен­ные на территории субъекта Федерации. В их число входят также предприятия с иностранными инвестициями, зарегистрировав­шие свою деятельность на территории соответствующего субъекта РФ. Учреждения, состоящие на бюджетном финансировании, но не занимающиеся предпринимательской деятельностью, к уплате данного сбора не привлекаются.

Объектом обложения данным сбором определен годовой фонд заработной платы плательщика.

Закон определяет предельный размер ставки сбора: он не дол­жен превышать 1% годового фонда оплаты труда организации. Исходя из этого, законодательные (представительные) органы власти субъектов Федерации устанавливают размер сбора на своей территории.

Расходы плательщика по уплате сбора относятся на финансо­вые результаты его деятельности.

' См.: Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3828.

• ос Глава 18. Региональные (субъектов РФ) налоги и сборы

Плательщики сами исчисляют сумму платежа и представляет в налоговые органы расчет по ней. Сроки уплаты устанавливают­ся органами исполнительной власти субъектов Федерации по со­гласованию с налоговыми органами. Сбор зачисляется в бюджеты субъектов Федерации.

В НК РФ (части первой) такой платеж в перечне налогов и сбо­ров не предусмотрен.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. На основе НК РФ определите систему региональных налогов, срав­ните ее с системой, установленной Законом РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

2. В каком порядке устанавливаются и вводятся в действие регио­нальные налоги?

3. К каким классификационным группам относится налог на имуще­ство предприятий? Что является объектом обложения по данному нало­гу? По каким ставкам он взимается? Каково соотношение налога на иму­щество предприятий с налогом на недвижимость?

4. К каким классификационным группам относится налог с продаж?

5. Дайте характеристику налога с продаж соответственно основным элементам налогообложения.

6. Каковы права субъектов РФ по правовому регулированию налога с продаж?

7. Какие налоги прекращают действие с введением налога с продаж?

8. К каким классификационным группам относится транспортный налог?

9. Назовите плательщиков и объекты транспортного налога.

10. Каковы права субъектов РФ по правовому регулированию транс­портного налога. В какие бюджеты он зачисляется?

11. К каким классификационным группам относится сбор на нужды образовательных учреждений? По каким признакам он сходен с на­логами?

12. Кто является плательщиком сбора на нужды образовательных уч­реждений? Что является объектом обложения данным сбором? Какова ставка платежа?

Дата добавления: 2015-05-31