Выявление налоговых нарушений в ходе оперативно-розыскной и следственной деятельности

Задача 1

Правоохранительными органами было установлено, что в фирме «Петрол», обладающей довольно широкой сетью заправочных стан­ций, имеют место частые реализации крупных оптовых партий бензи­на. Покупатели, как правило, — зарубежные фирмы.

В соответствии с требованиями закона реализация автомобильно­го бензина облагалась акцизами только при розничной продаже (при

Раздел IV. Криминалистическая методика расследования

заливке топлива непосредственно в бак автомобиля)¹. При реализа­ции оптовых партий начисление налога не предусматривалось.

В фирме «Петрол» для розничной реализации, судя по отчетности, оставались довольно незначительные товарные запасы. Соответствен­но акцизные поступления от фирмы были незначительными. Осталь­ные налоги (налог на прибыль, на добавленную стоимость и др.) упла­чивались в полном размере со стоимости реализованного товара.

Однако установленное оперативное наблюдение за заправочными станциями показало оживленную розничную реализацию. На основа­нии сведений, полученных в ходе оперативных мероприятий, было возбуждено уголовное дело.

Какие следственные версии должны быть выдвинуты в данной си­туации? Какие следственные и оперативно-розыскные мероприятия надо провести для их проверки и установления факта совершения на­логового правонарушения?

Задача 2

Из оперативных источников правоохранительным органам стало известно, что ЗАО «Русский транзит», занимающееся экспортом про­дукции цветной металлургии, при ведении хозяйственной деятельно­сти допускают нарушение норм законодательства, в том числе с целью противоправного уменьшения налоговых обязательств. Для получе­ния незаконной прибыли ими применялась схема «фиктивного экс­порта». В соответствии с этой схемой предприятие скупало цветной металл, который похищался с линий электропередач, электрооборудо­вания, после чего оформляло договор па приобретение данной партии металла между подставной фирмой и мелкой фирмой-посредником. При этом НДС, указанный в договоре, фактически не уплачивался в бюджет. Затем партия металла передавалась но цепочке мелких фирм, выступавших в качестве посредников, и при каждой реализации про­исходило начисление НДС. Когда металл оказывался в собственности ЗАО «Русский транзит», оно осуществляло его реализацию на экс­порт. НДС, который был начислен и выставлен фирмой-посредником, реализовавшей товар, ЗАО «Русский транзит» в соответствии с дейст­вующим законодательством ставило на уменьшение своих обяза­тельств перед бюджетом, хотя фактически в начале всей операции НДС не был уплачен. Тем самым обеспечивалось занижение налого­вых платежей.

¹ При акцизном обложении сумма налога начисляется сверх цены товара и предъяв­ляется к уплате покупателю.

Тема 21. Расследование преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов 509

Налоговые органы, проведя проверку документов, представленных ЗАО «Русский транзит» для возмещения налога из бюджета, отказали предприятию в возврате НДС. ЗАО «Русский транзит» обжаловало действия налоговых органов в арбитражный суд и выиграло процесс, поскольку формально экспорт был налицо, и само ЗАО «Русский транзит» уплату налога осуществило.

По результатам проведенных оперативных мероприятий было установлено, что непосредственно скупкой металла и созданием фик­тивных организаций, через которые осуществлялось на первоначальном этапе фиктивное приобретение товара, занимается вице-президент ЗАО «Русский транзит», который ранее, в период функционирования плановой экономики, был осужден за приписки. Для осуществления указанных действий вице-президент направлялся в служебную ко­мандировку, официальной целью которой было установление новых деловых контактов. Одновременно он являлся одним из обладателей крупного пакета акций. По результатам, полученным в ходе оператив­ных мероприятий, было возбуждено уголовное дело в отношении пре­зидента и вице-президента ЗАО.

1. Какие следственные действия надлежит предпринять для уличе-чия лиц, виновных в преступном уклонении от уплаты налогов?

2. Как надлежит организовать допрос лиц, которые могут быть причастны к расследуемому событию? Какие документы могут быть собраны в качестве доказательства их вины в преступном уклонении от уплаты налога?

Задача 3

Из оперативных источников правоохранительным органам стало известно, что ЗАО «Прогресс» осуществляет реализацию товаров, не­законно ввезенных из стран Балтии. Товары, поступавшие в организа­цию, никак не оформлялись. Их реализация происходила на рынках за наличный расчет. Контрольно-кассовый аппарат при этом не ис­пользовался. Полученную наличность в крупных суммах генеральный директор ЗАО «Прогресс» относил в сумке в посольство одной из прибалтийских стран, где находился филиал одного из прибалтий­ских банков. Там деньги вносились па счет, открытый па имя гене­рального директора. За генеральным директором было установлено наблюдение. В тот момент, когда он переправлял в посольство очеред­ную партию наличности, он был задержан сотрудниками правоохра­нительных органов. В спортивной сумке, которую имел при себе гене­ральный директор, было обнаружено около 70 000 долл. США купю­рами различного достоинства. Задержанный отказался давать какие-

Раздел IV. Криминалистическая методика расследования

либо показания и был заключен под стражу. В отношении пего было возбуждено уголовное дело по статьям, предусматривающим ответст"-вешюсть за отмывание денег, добытых преступным путем, организацию преступного сообщества и уклонение от уплаты налогов с организаций. В тот же день в помещениях, арендуемых ЗАО «Прогресс», был осуще­ствлен обыск. Задержаны были заместитель генерального директора и главный бухгалтер. Оба они не признали своей причастности к проти­воправным действиям. В то время как заместитель генерального дирек­тора вообще отказался от дачи показаний, главный бухгалтер заявил, что в отчетности отражал только те факты хозяйственной деятельно­сти, которые были приведены в предоставленных ему документах.

1. Какие следственные действия надлежит произвести для получе­ния документальных доказательств преступной деятельности руково­дителей предприятия?

2. В какой последовательности следует производить допрос лиц, при­частных к совершению преступления?

3. Как можно использовать различие в поведении задержанных при проведении допроса?

4. На поиске каких предметов следует сосредоточиться при проведе­нии обыска?

Задача 4

В ходе проверки, проводимой в негосударственном образователь­ном учреждении, были выявлены факты сокрытия облагаемой прибы­ли в крупном размере. На основании полученных данных было возбуж­дено уголовное дело в отношении директора учреждения и главного бухгалтера. Однако предъявить постановление о привлечении в качест­ве обвиняемого директору не удалось, поскольку он отсутствовал но своему домашнему адресу, па работу являться перестал, точно устано­вить его местонахождение не представлялось возможным. Члены семьи директора сообщили, что не располагают сведениями о его местонахож­дении, что когда они в последний раз видели обвиняемого, он собирал­ся на работу и обещал вечером вернуться в обычное время. По их пока­заниям, обвиняемый с начала налоговой проверки находился в подав­ленном состоянии, однако жена обвиняемого утверждала, что он ничего не говорил о своем намерении скрыться.

В ходе налоговой проверки учреждения было установлено, что, не­смотря на значительный объем финансовых поступлений, па его рас­четном счете не оказалось достаточно средств, чтобы погасить задол­женность но налогам. Причиной этого было перечисление крупной суммы денежных средств на счета ряда предприятий, которые оказы-

Тема 21. Расследование преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов 511

вали образовательному учреждению маркетинговые и консультацион­ные услуги. Перечисления были осуществлены па следующий день по­сле того, как началась налоговая проверка.

В ходе оперативно-розыскной проверки было установлено, что фир­мы, на счета которых переводились денежные средства, фактически не существуют. При проверке учредительных документов выяснилось, что паспорта лиц, которые значатся в качестве учредителей, являются уте­рянными. На основании информации, полученной из банков, стало из­вестно, что в одном из них, где был открыт счет фиктивной фирмы, на­ходится платежное поручение, выписанное от имени ее руководителя, причем данное платежное поручение еще не было исполнено.

Какие следственные и оперативно-розыскные мероприятия в данной ситуации должны быть предприняты для установления местонахож­дения обвиняемого? Каким образом можно получить указанное платеж­ное поручение и как оно может быть использовано?

Дата добавления: 2015-06-04