КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Процедуры оценки риска и источники информации о бизнесе предприятия и его среде, включая внутренний контроль
Чтобы получить представление о бизнесе предприятия и его среде, включая внутренний контроль, аудитор должен выполнить следующие процедуры оценки риска:
При выявлении рисков существенных искажений также может быть полезна информация, полученная при проведении других аудиторских процедур, например:
Хотя большая часть информации может быть получена аудитором за счет запросов, направленных руководству фирмы-клиента и лицам, ответственным за подготовку финансовой отчетности, запросы, адресованные сотрудникам других подразделений, например производственного, службы внутреннего аудита, прочим служащим различных уровней организационной структуры фирмы-клиента, также могут предоставить сведения, полезные для выявления рисков существенных искажений. При определении других сотрудников, которым могут быть направлены прямые запросы, аудитор должен рассмотреть, какая информация будет полезной для выявления рисков существенных искажений.
Аналитические процедуры проводятся с целью выявления необычных операций, событий, значений, показателей и тенденций, которые оказывают влияние на финансовую отчетность. При применении аналитических процедур в качестве процедур оценки риска аудитор разрабатывает прогнозы вероятных взаимосвязей. Если в ходе сравнения прогнозных значений с зарегистрированными показателями были выявлены отклонения, аудитор полагает, что наличествует риск существенного искажения финансовой отчетности.
Наблюдение и инспектирование проводятся с целью подтверждения информации, собранной в результате запросов руководству и другим сотрудникам фирмы-клиента, и получения информации о деятельности предприятия и его окружающей среде. Эти процедуры обычно включают:
Аудитор может использовать информацию о деятельности предприятия и его среде, полученную при предыдущих проверках. Например, процедуры, проведенные во время предыдущей проверки, обычно предоставляют сведения об организационной структуре фирмы-клиента, ее бизнесе и средствах контроля, а также о прошлых искажениях и своевременности их исправления. Это помогает аудитору при оценке рисков существенных искажений в ходе текущего аудита. Однако такая информация может перестать быть актуальной для текущего аудита по причине изменений в деятельности фирмы-клиента и его среде. В этом случае аудитор должен сделать запросы и провести другие соответствующие процедуры, например сквозные тесты, чтобы актуализировать информацию.
При разработке процедур оценки риска члены аудиторской группы должны обсудить вопрос о степени подверженности финансовой отчетности фирмы-клиента существенным искажениям. Такое обсуждение позволяет членам аудиторской группы достичь лучшего понимания того, какова вероятность возникновения существенных искажений финансовой отчетности в результате мошенничества или ошибок, и того, как результаты проведения аудиторских процедур могут повлиять на прочие аспекты аудита, включая решение о характере, сроках и объеме дальнейших аудиторских процедур. Проведение обсуждения в группе аудиторов дает возможность более опытным членам группы (включая партнера по заданию) поделиться своими соображениями, основанными на знании деятельности фирмы-клиента, обменяться информацией о бизнес-рисках, которым подвержено проверяемое предприятие, и о том, какие разделы финансовой отчетности могут быть подвержены существенным искажениям. При определении состава участвующих в обсуждении членов аудиторской группы, порядка и времени его проведения, масштаба обсуждений следует руководствоваться профессиональным суждением. Ключевые члены аудиторской группы обычно участвуют в обсуждении, однако не обязательно, чтобы все члены группы обладали глубокими знаниями по всем аспектам аудита. На масштаб обсуждения оказывают влияние роль, опыт и потребность в информации членов аудиторской группы. При многообъектном аудите может проводиться несколько обсуждений, в которых будут участвовать ключевые члены аудиторских групп по отдельным направлениям. При планировании обсуждения следует решить вопрос о необходимости вовлечения в обсуждение экспертов.
Дата добавления: 2015-06-25; Просмотров: 290; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |