Тема 3. Податок на додану вартість

ТЕМА 2. ПОДАТКОВА СИСТЕМА ТА ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА ДЕРЖАВИ

Тестові завдання:

1. До загальнодержавних податків і зборів (обов’язкових платежів) не відноситься:

а) плата за землю;

б) збір на обов’язкове державне пенсійне страхування;

в) збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг.

2. Податки є:

а) добровільними платежами в бюджет;

б) безоплатною формою вилучення частини ВНП у бюджет;

в) обов'язковою формою вилучення в бюджет частини результатів діяльності суб’єктів господарювання.

3. Функціями податку є:

а) концентраційна;

б) економічна;

в) фіскальна.

4. Через систему пільг реалізується:

а) фіскальна функція;

б) стимулююча функція;

в) виробнича функція.

5. Фіскальна функція характеризується:

а) забезпеченням фінансування державних витрат;

б) установленням податкових пільг;

в) стимулюванням самостійності платників.

6. До елементів податку належать:

а) податкова ділянка;

б) податкова інспекція;

в) одиниця обкладання.

7. Суб'єктами податку є:

а) юридичні і фізичні особи;

б) юридичні особи;

в) фізичні особи.

8. Державні податки зараховуються до:

а) місцевих бюджетів;

б) спеціальних фондів;

в) державного бюджету.

9. Податковий кодекс України не регулює:

а) відносини, що виникають в Україні у сфері справляння податків і зборів;

б) правила оподаткування товарів і послуг, що переміщуються через митний кордон України, крім оподаткування ввізним або вивізним митом;

в) питання оподаткування і погашення податкового боргу з осіб, до яких застосовуються судові процедури банкрутства, оподаткування ввізним або вивізним митом та погашення зобов`язань зі сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.

10. Установлення податків і зборів, обсяг надходжень від сплати яких до бюджету значно перевищує витрати на їх адміністрування, – це принцип:

а) загальності оподаткування;

б) рівності всіх платників податків перед законом;

в) економічності оподаткування.

11. До загальнодержавних податків і зборів в Україні не належить:

а) плата за землю;

б) збір за першу реєстрацію транспортного засобу;

в) податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

12. Державну фіскальну службу України очолює:

а) Міністр фінансів України;

б) Прем`єр-міністр України;

в) Голова ДФС України.

ЗМІСТОВИЙ МОДУЛЬ 2. НЕПРЯМЕ ОПОДАТКУВАННЯ

3.1Економічна сутність та елементи ПДВ.

3.2 Порядок та особливості реєстрації платників податків.

3.3 Визначення операцій, що є об’єктом оподаткування.

3.4 Порядок визначення суми ПДВ до сплати в бюджет.

Тестові завдання:

1. Податок на додану вартість - це:

а) загальнодержавний прямий податок;

б) загальнодержавний непрямий податок;

в) місцевий податок.

2. Платник ПДВ – це особа:

а) кінцевий споживач товарів (послуг);

б) особа, в якої загальна сума від здійснення оподатковуваних операцій з постачання товарів (послуг), нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх дванадцяти календарних місяців на митній території України, сукупно перевищує 300000 грн. (без ПДВ);

в) юридичні і фізичні особи, що здійснюють підприємницьку діяльність.

3. Платниками ПДВ не є:

а) юридичні особи-платники єдиного податку за ставкою 10 %;

б) особи, що здійснюють поставки товарів (робіт, послуг) на митній території України, обсяги яких перевищують 300000 грн. протягом останніх дванадцяти календарних місяців;

в) будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню.

4. Об'єктами оподаткування ПДВ є операції платників податку з:

а) виплаті у грошовій формі заробітної плати (інших прирівняних до неї виплат), а також пенсій, стипендій, субсидій, дотацій за рахунок бюджетів або Пенсійного фонду України чи інших фондів загальнообов`язкового соціального страхування;

б) передачі майна в оперативну оренду (оперативний лізинг);

в) постачання товарів (послуг) на митній території України, імпорту або реімпорту товарів (супутніх послуг) на митну територію України, експорту або реекспорту товарів (супутніх послуг).

5. Не є об'єктами оподаткування ПДВ операції з:

а) емісії, розміщення та продажу за кошти цінних паперів суб`єктів підприємницької діяльності, Національного банку України, Міністерства фінансів України, органів місцевого самоврядування;

б) ввезення товарів (супутніх послуг) на митну територію України у митному режимі імпорту (реімпорту);

в) вивезення товарів (супутніх послуг) із території України у митному режимі експорту (реекспорту).

6. Від оподаткування податком на додану вартість звільнені:

а) операції з постачання продуктів дитячого харчування та товарів дитячого асортименту для немовлят за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України;

б) операції з постачання товарів за договорами фінансового лізингу;

в) натуральні виплати у рахунок оплати праці фізичним особам, що перебувають у трудових відносинах із платником ПДВ.

7. База оподаткування ПДВ по операціях резидентів з постачання товарів (послуг) на митній території України визначається виходячи з:

а) фактичної вартості операції;

б) середнього рівня регульованих або вільних цін на аналогічні товари;

в) їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін, з урахуванням загальнодержавних обов`язкових податків та зборів (крім ПДВ та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками-суб`єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, крім бальзамів і еліксирів).

8. Відповідно до Податкового кодексу України ставки ПДВ становлять:

а) 0 %; 20 %;

б) 0%; 17 %;

в) 0 %, 17 %, 20 %.

9. За нульовою ставкою ПДВ обкладаються такі операції:

а) з експорту товарів (супутніх послуг), якщо їх експорт підтверджений митною декларацією, оформленою відповідно до вимог митного законодавства;

б) з продажу на митній території України продукції, виробленої з давальницької сировини на території України;

в) з комісійної торгівлі.

10. За ставкою 20 % ПДВ оподатковуються операції з:

а) надання послуг з інкасації коштів, розрахунково-касового обслуговування;

б) з постачання послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом;

в) ввезення товарів (супутніх послуг) на митну територію України у розмірах, що підлягають оподаткуванню.

11. Податкове зобов`язання з ПДВ – це:

а) загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником ПДВ в звітному податковому періоді;

б) сума ПДВ, сплачена платником ПДВ при придбанні товарів (отриманні послуг) із метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності в звітному податковому періоді;

в) загальна сума поставок товарів (супутніх послуг) платника ПДВ за договірною (контрактною) вартістю в звітному податковому періоді.

12. Датою виникнення податкових зобов`язань з ПДВ при здійсненні операцій з постачання товарів платником ПДВ за кошти є:

а) дата відвантаження товарів або дата оформлення документа, що засвідчує факт поставки товарів платником ПДВ;

б) дата перерахування коштів платником ПДВ на банківський рахунок постачальника;

в) дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталась раніше: або дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок платника ПДВ, або дата відвантаження товарів платником ПДВ.

13. Датою виникнення податкових зобов`язань з ПДВ при здійсненні операцій з ввезення товарів платником ПДВ на митну територію України є:

а) залежно від того, яка з подій відбулася раніше – або дата отримання коштів на банківський рахунок платника ПДВ в оплату поставок або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання платником ПДВ;

б) дата подання митної декларації для митного оформлення;

в) податкові зобов`язання не виникають.

14. Податковий кредит з ПДВ – це:

а) сума податкового боргу платника ПДВ перед бюджетом;

б) сума податку, одержана (нарахована) платником ПДВ у звітному податковому періоді;

в) сума ПДВ, сплачена (нарахована) платником ПДВ у звітному податковому періоді у зв`язку з придбанням або виготовленням товарів з метою їх подальшого використання в оподаткованих операціях у межах господарської діяльності платника ПДВ.

15. Документом, що підтверджує право платника ПДВ на податковий кредит з ПДВ у разі придбання товарів на території України є:

а) товарна накладна;

б) податкова накладна;

в) декларація з ПДВ.

16. Документом, що підтверджує право платника ПДВ на податковий кредит при імпорті товарів є:

а) податкова накладна;

б) митна декларація, що підтверджує сплату (нарахування) податкового зобов`язання з ПДВ;

в) декларація з ПДВ.

17. Не дозволяється включення до податкового кредиту з ПДВ витрат:

а) що не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями;

б) у зв`язку з придбанням (виготовленням) товарів (послуг), які призначаються для їх використання у господарській діяльності платника ПДВ;

в) у зв`язку з імпортом основних фондів з метою їх подальшого використання у межах господарської діяльності платника ПДВ.

18. Датою виникнення права платника ПДВ на податковий кредит у разі придбання товарів за кошти на митній території України вважається:

а) дата першої з подій, що відбулася раніше: або дата перерахування коштів з банківського рахунку платника ПДВ в оплату товарів, або дата отримання платником ПДВ податкової накладної;

б) дата отримання податкової накладної;

в) дата оприбуткування отриманих товарів від постачальника.

19. Датою виникнення права платника ПДВ на податковий кредит у разі імпортування товарів вважається:

а) дата сплати ПДВ платником по податкових зобов`язаннях відповідно до митної декларації;

б) дата оформлення податкової накладної;

в) дата перерахування коштів з банківського рахунку платника ПДВ в оплату товарів.

20. Платник ПДВ повинен перерахувати у бюджет:

а) позитивну різницю між сумами податкового зобов`язання та податкового кредиту з ПДВ;

б) суму податкового зобов`язання з ПДВ;

в) від`ємну різницю між сумами податкового зобов`язання та податкового кредиту з ПДВ.

21. Мають право на отримання бюджетного відшкодування з ПДВ особи, які:

а) мали обсяги оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування;

б) мають позитивну різницю між сумами податкового зобов`язання та податкового кредиту з ПДВ;

в) правильної відповіді немає.

22. Звітними податковими періодами з ПДВ є:

а) календарний місяць, календарний квартал незалежно від обсягів оподатковуваних операцій платника ПДВ;

б) календарний квартал;

в) календарний місяць, а платники, які мають право на застосування нульової ставки з податку на прибуток, можуть вибрати квартальний податковий період за заявою, який подається податковому органу разом з декларацією за останній податковий період календарного року.

23. Платник ПДВ, який не має право на застосування нульової ставки з податку на прибуток, повинен вибрати такий податковий звітний період:

а) календарний квартал;

б) календарний місяць;

в) за вибором платника – або календарний місяць, або календарний квартал.

24. Звітним податковим документом з ПДВ є:

а) податкова накладна;

б) митна декларація;

в) податкова декларація з ПДВ.

25. Податкова декларація з ПДВ подається платником ПДВ, який не має права на застосування нульової ставки з податку на прибуток, у податковий орган у такий термін:

а) протягом 20 днів після закінчення звітного податкового періоду;

б) протягом 40 днів після закінчення звітного податкового періоду;

в) якщо звітний податковий період – календарний місяць, то протягом 20 днів після закінчення звітного календарного місяця; якщо звітний податковий період – календарний квартал, то протягом 40 днів після закінчення звітного календарного кварталу.

26. ПДВ сплачується платником у бюджет у такий термін:

а) протягом 20 днів із завершення звітного періоду;

б) протягом 40 днів із завершення звітного періоду;

в) протягом 10 календарних днів після закінчення встановленого граничного строку подачі декларації у податковий орган.

Приклади розв’язання задач:

Задача 1

Підприємство за березень сплатило в бюджет податок на додану вартість (ПДВ) у сумі 8000 грн. Визначити:

1. Дати виникнення та суму податкового зобов`язання з ПДВ у березні.

2. Дати виникнення права на податковий кредит з ПДВ та суму податкового кредиту в березні.

3. Чи правильно підприємством була нарахована та сплачена сума ПДВ у бюджет за березень. Зробити висновки за результатами розрахунків.

Вихідні дані щодо операцій підприємства у березні приведені у табл. 1 і табл. 2:

Таблиця 1 - Операції щодо реалізації продукції підприємством

Сума операції (без ПДВ), грн.	Дата відвантаження продукції підприємством	Дата надходження грошей на рахунок підприємства
30 000	3.03	8.03
20 000	5.03	14.04
10 000	6.03	10.03
17 000	28.01	12.03
14 000	17.03	15.02

Таблиця 2 – Операції щодо закупівлі підприємством сировини

Сума операції (у т.ч. ПДВ), грн.	Дата отримання податкової накладної від постачальника	Дата перерахування грошей на рахунок постачальника
10 000	13.03	8.02
20 000	5.03	14.06
4 000	16.03	10.03
17 000	28.03	12.01
12 000	17.02	15.03

Розв’язання:

1. Дати виникнення податкового зобов`язання з ПДВ: 03 березня, 05 березня, 06 березня. Сума податкового зобов`язання з ПДВ у березні (грн.):

2. Дати виникнення права на податковий кредит з ПДВ: 05 березня, 10 березня. Сума податкового з ПДВ у березні (грн.):

3. Нарахована сума ПДВ, що підлягає сплаті у бюджет за березень становить (грн.):

ΔПДВ = = 12000 – 4000 = 8000

Висновки: підприємством сума ПДВ, що підлягає внесенню у бюджет за березень, була нарахована та сплачена правильно.

Задача 2

Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами діяльності підприємства у звітному місяці.

Вихідні дані: протягом звітного місяця на підприємстві було здійснено такі операції:

1) реалізовано товарів на території України на суму 50000 грн. (без ПДВ);

2) здійснено первинну емісію цінних паперів на суму 6000 грн.;

3) нарахована та виплачена заробітна плата працівникам підприємства у розмірі 10000 грн.;

4) здійснені обов`язкові відрахування від заробітної плати працівників у сумі 4000 грн.;

5) оплачено вартість державних послуг із ліцензування діяльності, які надані органами виконавчої влади - 3000;

6) надано шефську благодійну допомогу міській лікарні у вигляді безоплатної передачі товарів на суму 1500 грн.;

7) експортовано товарів для заправки та постачання морських суден, що використовуються для перевезення пасажирів та вантажів за межами територіальних вод України, на суму 18000 грн.;

8) отримано від постачальника матеріалів для виробництва експортної продукції – 10000 грн. (без ПДВ);

9) придбані товари для їх використання у господарській діяльності на суму 24000 грн. (з ПДВ);

10) підприємством надано обладнання в фінансовий лізинг на суму 6000 грн. (без ПДВ)

Укажіть, які операції з перелічених вище не належать до об`єкту оподаткування ПДВ, які звільнені від оподаткування ПДВ та які обкладаються по ставці ПДВ 0 %.

Розв’язання:

1. Визначається податкове зобов`язання з ПДВ за операціями 1), 7), 10), що підлягають оподаткуванню (грн.):

2. Визначається податковий кредит з ПДВ за операціями 8), 9), що підлягають оподаткуванню (грн.):

3. Сума ПДВ, що підлягає внесенню у бюджет, становить (грн.):

Δ

Операції, які не належать до об`єкту оподаткування ПДВ, - це операції 2), 3), 4), 5).

Операція, яка звільнена від оподаткування ПДВ, - це операція 6).

Операція, яка обкладається по ставці 0 %, - операція 7).

Дата добавления: 2015-06-26