Техніка ревізійного дослідження документів

Послідовність ревізійного процесу, його планування і процедури здійснення.

Ревізії та перевірки проводяться на основі планів. У плані зазначається: перелік об’єктів контролю(назви підпр, організацій, підстави для включення до плану, дата на яку об’єкт попередньо обревізован, плановий термін виконання(назва місяця, затрати часу дня),особа керівника ревізій групи).

Організація ревізійного процесу в системі ДКСУ регламентована інструкцією «Про порядок проведення ревізій і перевірок ДКРС в Укр» затв наказом головного контрольно-рівіз управління від 3.11.97 №121.

Основні етапи ревізії:

1.Підготовка до проведення ревізії. Керівник розробляє програму програму ревізії, знайомить всіх ревізорів групи зі змістом програми, готує наказ про проведення ревізії.

2.Проведення ревізії. Безпосереднє її проведення почин з прибуття ревіз групи на ревізоване підпр, пред’явлення повноважень проведення наради з адміністрацією підпр. Протягом 1-2 днів члени ревіз групи здійсн обстеження об’єктів контролю, стану б/о, складають індивід робочі плани ревізорів. Члени ревіз групи розпочин ревізію застосовуючи методичні прийоми та способи документ та фактичного контролю.

3.Оформлення матеріалів ревізії. Склад заг акт ревізії з двох частин:т загальної(вступної) і результатної.

У заг (вступній) частині зазначаються: повна назва цього докум, підстави для проведення ревізії, ревізований період, персональний склад ревіз групи, керівні і посадові особи з визначенням терміну їхньої роботи за ревізований період. Дані про попер ревізію, термін проведення даної ревізії. Результативнв частина- систематизований перелік виявлених під час певізії порушень і недоліків, зловживань фін госп діяльності ревізованого підпр.

4.Контроль виконання прийнятих рішень. Реалізація матеріалів ревізії і контроль виконання прийнятих рішень. За матеріалами ревізії заходи вжив по можливості, у міру виявлення зловживань, істотних порушень та недоліків не чекаючи закінчення ревізії. Ревізори готують за підписом керівника ревіз органу вимогу про усунення виявлених порушень, повне відшкодування збитків та притягнення винних до дисциплінарної і матер відпов. За результатами ревізії КРС оформлює рішення про застос фін санкцій і накладає адмін. Стягнення.

Постановою для б/о госп операцій є первинні документи які фіксують факти здійсненнягосп операцій згідно ЗУ «Про б/о і фін звітність в Укр», який визначає що первинні і зведені облікові документи повинні мати такі обов’язкові реквізити: 1назва докум, 2дата і місце складання, 3назва під-ва від імені якого складено докум, 4зміст і обсяг госп операцій посади осіб відповід-них за здійсн госп операцій і правильності її оформлення, 5особистий підпис або інші дані що дають змогу ідентифікувати особу яка брала участь у здійсн госп операцій.

Залежно від змісту, суті і правильності складання докум можуть бути доброякісні і недоброяк. Доброякісні – це такі докум, які після їх ревіз перевірки виявились правильно оформленими і обґрунтовано відображають сутність законної та економ доцільності фін госп операції. Недоброякісні – за суттю і змістом спотворено від обр фін госп операції що хар-ють недоліки, порушення, зловживання незаконні і недоцільні операції, а за формальними ознаками складання і оформлення хар-ють порушення встановлених правил іх складання і оформлення.

Первинні докум перевіряють:

1Невідповідність чинним законод нормам (нормативно правова перевірка) – перевірка за змістом.

2За формою(формальна перевірка)

3.З арифм точки зору (арифметична перевірка)

4Експертним шляхом

5Методом зустрічної перевірки

6-//-логічної -//-.

1.Нормативно правова перевірка полягає в тому, що за змістом госп операції відображеної в документі визначається чи не суперечить вона чинним законод нормам, правилам вимогам статутів.

2.Формальна перевірка докум – контроль дотримання чинних норм документів, послідовності, повноти і правильності заповнення реквізитів, наявності відповідних підписів у докум.

3.Арифметична перевірка – контроль проведених у докум обчислень, підрахунків.

4.Експертна – детальне поглиблене дослідженн достовірності документа за наявністю ознак його неправильного оформлення.

5.Зустрічна – дослідження достовірності докум шляхом зіставлення записів у облікових регістрах ревізованого під-ва і під-ва з яким воно має гос-кі відносини.

6.Логічна – порівняння госп операції відображеної і документі з різними взаємопов’язаними показниками, іншими госп операціями для з*ясування чи існувала об’єктивна можливість її виявлення.

Дата добавления: 2015-06-26