Аудиторських доказів

ТЕМА 5. ПРОЦЕДУРИ ОТРИМАННЯ

5.1. Сутність аудиторських доказів.

5.2. Види аудиторських доказів.

5.3. Види аудиторських процедур.

5.4. Типи тверджень у фінансових звітах, які необхідно підтвердити в ході аудиту.

5.1. Сутність аудиторських доказів.

Аудитор повинен отримати таку кількість аудиторських доказів, яка б забезпечила можливість підготувати аудиторський висновок. Аудиторські докази отримуються в результаті належного поєднання тестів систем контролю і процедур перевірки на суттєвість. У деяких випадках докази можуть бути отримані тільки в результаті процедур перевірки на суттєвість. Термін «аудиторські докази» означає інформацію, одержану аудитором для формулювання думки, на яких ґрунтується підготовка аудиторського висновку та звіту. Аудиторські докази складають­ся із первинних документів і облікових записів, що є в основі фінансової звітності, а також підтверджувальної інформа­ції з інших джерел.

Для одержання аудиторських доказів щодо відповідності і структури та ефективності функціонування системи обліку використовують тести систем контролю та процедури перевірки на суттєвість.

5.2. Види аудиторських доказів.

Аудиторські докази та їх зміст залежать від способів їх отриман­ня. Аудитор проводить незалежну процедуру виявлення стану об’єкта аудиту й одержує об’єктивну і повну характеристику. В іншому випадку аудитор використовує дані внутрішнього аудиту, інформацію, отриману від керівництва підприємства або третіх осіб. При цьому він може отримати другорядні докази про стан об’єктів аудиту. До цих доказів він повинен ставитись упереджено, оскільки на практиці можуть з’явитися факти, що їх спростовують. Достатність є виміром кількості аудиторських свідчень, а відповідність – їх якості і надійності та відповідності конкретному твердженню. Обґрунтованість аудиторського доказу забезпечується тоді, коли він містить дані, наведені в первинних документах і звітах, облікових регістрах, формах звітності та інших документах, зміст яких підтверджується підписами конкретних виконавців.

5.3. Види аудиторських процедур.

Всі аудиторські процедури можна поділити на три основні групи:

− процедури оцінки ризиків;

− процедури по суті;

− тести на відповідність.

Процедури по суті:

− перевірка записів або документів;

− перевірка матеріальних активів;

− спостереження;

− запити;

− підтвердження;

− перерахунок;

− повторне виконання;

− аналітичні процедури.

5.4. Типи тверджень у фінансових звітах, які необхідно підтвердити в ході аудиту.

Твердження управлінського персоналу, які необхідно використовувати аудитору згруповані таким чином:

1. Твердження відносно класів операцій та подій за перевіряємий період:

− наявність;

− повнота;

− точність;

− відсікання;

− відображення операцій на відповідних рахунках.

2. Твердження щодо залишків на рахунках на кінець періоду:

− існування;

− права та зобов’язання;

− повнота;

− оцінка вартості та розподілення.

3. Твердження щодо надання та розкриття:

− наявність, права та зобов’язання;

− повнота;

− класифікація та зрозумілість;

− точність та оцінка вартості.

Дата добавления: 2015-06-04