Добавочный капитал, его формирование и учет

Учет паевого фонда кооперативов.

Паевой фонд кооператива формируется за счет обязательных взносов членов кооператива, а также прибыли, полученной от деятельности.

На сумму взносов в паевой фонд делают запись

Дт 75/1 Кт 80

Поступление взносов Дт 50, 51 Кт 75/1 (можно и имуществом)

Прибыль распределяется в соответствии с Уставом. Часть направляется в паевой фонд, а другая распределяется между членами кооператива (пропорционально их паевым взносам или заработку).

Перечисление прибыли в паевой фонд отражают:

Дт 99 Кт 80

Полученные убытки члены кооператива должны покрывать в течение 3-х месяцев со дня утверждения годового баланса путем дополнительных взносов. Если это требование не выполняется, то кооператив может быть ликвидирован в судебном порядке по требованию кредиторов. Выбывшие члены кооператива имеют право на получение своего пая за счет паевого фонда Дт 80 Кт 75/1

Паевой фонд уменьшается за счет покрытия убытка

Дт 80 Кт 99

Добавочный капитал не подразделяется на доли, внесенные конкретными учредителями. Он показывает общую стоимость всех участников. Добавочный складывается из:

1. Эмиссионного дохода, возникающего при продаже акций по цене выше номинальной и дополнительной эмиссии акций (разность между продажной и номинальной стоимостью акций);

2. прироста стоимости имущества при переоценке;

3. курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в иностранной валюте.

Добавочный капитал учитывается на счете 83, пассивный, основной, фондовый. К нему открываются субсчета:

83/1 - прирост стоимости имущества при переоценке;

83/2 - эмиссионный доход;

83/3 - курсовые разницы.

По кредиту счета отражают образование добавочного капитала за счет:

а) увеличения стоимости имущества при переоценке внеоборотных активов

Дт 01 Кт 83/1

б) уменьшения амортизации основных средств по результатам уценки в

пределах предыдущей дооценки

Дт 02 Кт 83/1

в) эмиссионного дохода от продажи акций по цене выше номинальной при

формировании УК

Дт 50, 51, 52 Кт 83/2

г) положительных курсовых разниц по вкладам в УК

Дт 75/1 Кт 83/3 (Дт 75/1 Кт 80 – 29 000) (1000*29)

Дт 52 Кт 75/1 30100 (1000дол*30,10)

Дт 75/1 Кт 83/3 - 1100

По дебету отражают использование добавочного капитала на:

а) погашение сумм снижения стоимости основных средств при уценке в пределах предыдущей дооценки

Дт 83/1 Кт 01

б) увеличение амортизации О.С. по результатам их дооценки

Дт 83/1 Кт 02

в) списание при выбытии О.С. суммы его дооценки

Дт 83/1 Кт 84

г) направление эмиссионного дохода на покрытие разницы между продажной

и номинальной стоимостью акций АО при их реализации по цене ниже

номинальной

Дт 83/2 Кт 75/1

д) отрицательные курсовые разницы по вкладам в УК

Дт 83/3 Кт 75/1

е) на покрытие убытков прошлых лет

Дт 83 Кт 84

ж) увеличение за счет ДК УК (когда проводится дополнительная эмиссия)

Дт 83 Кт 80 (Дт 83 Кт 75/1, Дт 75/1 Кт 80)

з) распределение сумм между учредителями организации (при ликвидации)

Дт 83 Кт 75/1

Учет ведется в ж/о № 12 (синтетический и аналитический). Аналитический учет ведется по источникам образования и направлениям расходования средств.

Справка к переоценке О.С.

В соответствии с ПБУ 6/01не чаще 1-го раза в год организации могут переоценивать объекты О.С. по восстановительной стоимости. Сумма дооценки учитывается на счете 83. Дт 01 Кт 83/1, Дт 02 Кт 83/1

Пример №1

Первоначальная стоимость объекта О.С. 30 000 руб., амортизация 6 000 руб. Восстановительная стоимость на данный объект на 01.01.20..г. 50 000 руб.

Определяется коэффициент пересчета = 50 000 / 30 000 = 1,7

Восстановленная амортизация = 6 000 *1,7 = 10200 руб.

Разница: а) в стоимости 50 000 – 30 000 = 20 000 руб.

б) суммы амортизации 10 200 - 6 000 = 4 200 руб.

Дт 01 Кт 83/1 - 20 000

Дт 83/1 Кт 02 - 4 200

Сумма уценки отражается на счете 84.

Пример №2.

Первоначальная стоимость объекта О.С. 30 000 руб., амортизация 6 000 руб. Текущая (восстановительная)стоимость на данный объект на 01.01.20..г. 10 000 руб.

Коэффициент пересчета = 10 000 / 30 000 = 0,33

Восстановленная амортизация = 6 000 *0,33 = 1980 руб.

Разница: а) в стоимости 10 000 – 30 000 = - 20 000 руб.

б) суммы амортизации 1980 - 6 000 = - 4 020 руб.

Дт 91/2 Кт 01 - 20 000

Дт 02 Кт 91/1 - 4 020

Если в предыдущие годы проводилась дооценка О.С. за счет ДК, то если проводится переоценка в текущем периоде, то результаты ее отражаются так:

· суммы дооценки отчетного периода отражаются на счете 83;

· суммы уценки отчетного периода в пределах дооценки прошлого периода списываются в Дт 83, а превышение суммы уценки над суммой дооценки прошлого периода относится на счет 84.

Пример № 3.

В прошлом отчетном периоде была проведена дооценка первоначальной стоимости О.С. на 20 000 руб., амортизации 10 000 руб. В отчетном периоде произвели уценку стоимости на 24 000 руб., амортизации на 12 000 руб.

Дт 01 Кт 83/1 - 20 000

Дт 83/1 Кт 02 - 10 000 в прошлом году

В текущем году

Дт 83/1 Кт 01 - 20 000 в пределах дооценки

Дт 91/2 Кт 01 - 4 000 - сумма превышения уценки над дооценкой

Дт 02 Кт 83/1 - 10 000 - Уменьшение амортизации в пределах дооценки

Дт 02 Кт 91/1 - 2 000 сумма превышения уценки над дооценкой

Если в предыдущие годы проводилась уценка, отнесенная на счет 84, то результаты

Пример № 4.

В прошлом периоде проведена уценка первоначальной стоимости О.С. на 20 000 руб., амортизации – 10 000 руб. в отчетном году произведена дооценка восстановительной стоимости на 24 000 руб., амортизации 12 000 руб.

Прошлый период:

Дт 84 Кт 01 - 20 000

Дт 02 Кт 84 - 10 000

Отчетный период:

Дт 01 Кт 84 - 20 000 – в пределах уценки

Дт 01 Кт 83/1 - 4 000 - сумма превышения дооценки над уценкой

Дт 84 Кт 02 - 10 000 – в пределах уценки

Дт 83 Кт 02 - 2 000 - сумма превышения дооценки над уценкой

Дата добавления: 2015-07-02