КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Розрахунок грошових виплат на оплату комунальних послуг, грн
Зроблені розрахунки (табл. 1.19 і 1.20)уможливлюють завершення складання бюджету грошових коштів, наведеного у табл. 1.21. Таблиця 1.21 Бюджет грошових коштів, грн.
Бюджетний баланс (Budgeted Balance Sheet) - проформа фінансової звітності, що містить інформацію про майбутній фінансовий стан підприємства, який очікується в результаті запланованих операцій. Бюджетний баланс складають на підставі балансу на початок бюджетного року, бюджетів операційних витрат та бюджету грошових коштів. Залишкова вартість основних засобів визначається з урахуванням запланованого придбання обладнання на суму 2 175 000 грн. та суми амортизації, відображеної в бюджетах виробничих накладних витрат, загальногосподарських витрат і витрат на збут. Визначається первісна вартість основних запасів на кінець року та сума зносу. Виходячи з цього визначається бюджетна залишкова вартість основних запасів. Залишок матеріалів визначають, виходячи з запасів на початок року, бюджетів придбання та використання матеріалів (табл. 1.8 і 1.9) (згідно рівняння товарного балансу). Залишок готової продукції визначають бюджетом запасів готової продукції, який у нашому прикладі відсутній. Тому суму залишку готової продукції на дату бюджетного балансу можна взяти з бюджету собівартості реалізованої продукції (табл. 1.15). Дебіторську заборгованість у бюджетному балансі розраховують, виходячи з даних бюджету продажу (табл. 1.5) та графіка очікуваних грошових надходжень (табл. 1.6). Залишок грошових коштів переносять у бюджетний баланс з бюджету грошових коштів. Кредиторську заборгованість на кінець року визначають з урахуванням заборгованості на початок року та відповідних розрахунків (табл. 1.19 і 1.20). Нерозподілений прибуток у бюджетному балансі визначається за формулою 1.5:
Складений у такий спосіб бюджетний баланс наведено у табл. 1.22.
Таблиця 1.22 Бюджетний баланс ПАТ «Оріон» на 31 грудня 2014 року, грн.
Наявність рівняння підсумків активу та пасиву в бюджетному балансі свідчить про узгодженість усіх інших операційних і фінансових бюджетів. Таким чином, метою складання бюджетного балансу є: · своєчасне передбачення несприятливого фінансового стану підприємства; · висвітлення майбутніх ресурсів і зобов'язань; · забезпечення контролю щодо точності складання всіх бюджетів.
РОЗДІЛ 2. КОНТРОЛЬ ВИКОНАННЯ БЮДЖЕТІВ І АНАЛІЗ ВІДХИЛЕНЬ
Складений бюджет відображає показники, що їх має досягти підприємство. Проте в процесі господарської діяльності можуть виникати відхилення. Відхилення (Variance)— це різниця між бюджетними й фактичними показниками. Для своєчасного виявлення відхилень і відповідного реагування на них здійснюють бюджетний контроль. Бюджетний контроль (Budgetary Control)- процес зіставлення фактичних результатів з бюджетними, аналізу відхилень та внесення необхідних корективів. Слід зауважити, що звіт про виконання бюджетну забезпечує можливість контролю лише за умови коректного зіставлення фактичних і бюджетних показників. Річ у тому, що зведений бюджет звичайно є статичним або постійним бюджетом, оскільки він складений тільки для одного рівня майбутньої діяльності. Тому терміни «статичний (постійний) бюджет» та «зведений бюджет» вживають як синоніми. Статичний бюджет відображає доходи і витрати, розраховані, виходячи з очікуваного обсягу діяльності (або іншого чинника). Оскільки дохід і частина витрат залежать від зміни обсягу діяльності, то у випадках, коли фактичний обсяг діяльності відрізняється від запланованого, відхилення від статичного бюджету втрачають контрольне значення. Вихідні данідля проведення розрахунків представлено нижче.
ПАТ «Оріон» є засновником дочірнього підприємства «Оріон-туризм», що виготовляє валізи. На поточний рік ТзОВ ДП «Оріон-туризм» склало свій бюджет, виходячи з очікуваного обсягу виробництва і реалізації 9000 одиниць. Фактично було реалізовано 7000 валіз. Звіт про виконання бюджету, наведений у табл. 2.1, складено на підставі статичного бюджету, котрий передбачав виробництво і реалізацію 9000 валіз. Необхідно розрахувати відхилення даних звіту про виконання, складеного на підставі статичного бюджету, та дати відповідь, чому замість очікуваного прибутку компанія зазнала збитків. Таблиця 2.1 Звіт про виконання бюджету ТзОВ ДП «Оріон-туризм», грн.
Тому для забезпечення ефективного контролю з допомогою звіту про виконання бюджету слід зіставити фактичні результати з бюджетом, скоригованим з урахуванням фактичного обсягу діяльності. Такий бюджет називають гнучким або динамічним бюджетом. Він може бути складений як у процесі планування, так і на стадії контролю. Гнучкий бюджет,підготовлений на стадії планування, – це бюджет, складений для кількох можливих обсягів діяльності в межах релевантного діапазону. Гнучкий бюджет витрат ґрунтується на формулі 2.1:
Гнучкий бюджет продажу розраховують залежно від тієї ціни, що використовується: Бюджетна ціна за одиницю х Фактичний обсяг продажу або Фактична ціна за одиницю х Фактичний обсяг продажу. Використання гнучкого бюджету дає змогу розподілити загальне відхилення на відхилення від гнучкого бюджету та відхилення за рахунок обсягу діяльності (рис. 2.2). Вказані відхилення дозволяють оцінити діяльність компанії з погляду ефективності й результативності.
Рис. 2.2. Розщеплювання загального відхилення прибутку від статичного бюджету На практиці важко точно передбачити обсяг продажу, тому більшість компаній складають гнучкий бюджет для фактичного обсягу діяльності. Отже, гнучкий бюджет – бюджет, складений на основі бюджетних витрат і доходів для фактичного обсягу діяльності або для кількох релевантних рівнів передбачуваної діяльності. У табл. 2.2 наведено дані для складання гнучкого бюджету ТзОВ ДП «Оріон-туризм» для трьох обсягів продажу: відповідно 7000, 8000 і 9000 валіз. Ефективність характеризує взаємозв’язок між витраченими ресурсами і досягнутими результатами, а результативність – це міра досягнення поставленої мети. Отже, діяльність компанії може бути: - ефективною і результативною; - результативною, але неефективною; - ефективною, але нерезультативною; - нерезультативною і неефективною Таблиця 2.2 Гнучкий бюджет ТзОВ ДП «Оріон-туризм», грн.
Відхилення від гнучкого бюджету відображають ефективність діяльності, а відхилення за рахунок обсягу продажу – її результативність. Таблиця 2.3 Аналіз відхилень з використанням гнучкого бюджету ТзОВ ДП «Оріон-туризм»
Аналіз відхилень з використанням гнучкого бюджету (табл. 2.3) свідчить, що діяльність підприємства була нерезультативною, оскільки вона реалізувала тільки 7000 вікон замість 9000 запланованих, що зумовило негативне відхилення прибутку в сумі 36 800 грн. Діяльність компанії була неефективною, бо мало місце негативне відхилення витрат і як наслідок – негативне відхилення прибутку в сумі 11 940 грн. Для глибшого аналізу необхідно деталізувати відхилення від гнучкого бюджету за рахунок обсягу продажу. Детальний аналіз відхилень від гнучкого бюджету передбачає визначення відхилень та їх чинників за кожною статтею змінних і постійних витрат (табл. 2.4). Рис. 2.3. Гнучке бюджетування, коли обсяг виробництва й продажу не збігаються Застосовуючи гнучке бюджетування, слід мати на увазі, що в розглянутому прикладі обсяги виробництва і продажу продукції ТзОВ ДП «Оріон-туризм» збігаються. На практиці досить часто такого збігу нема, бо частина виготовленої продукції певний час зберігається на складі.
Таблиця 2.4 Звіт про використання бюджету витрат ТзОВ ДП «Оріон-туризм»
У такому разі для аналізу відхилень слід використовувати два гнучкі бюджети виробництва і продажу, різницю між якими зумовлюватимуть зміни у величині запасів готової продукції. Для глибшого аналізу необхідно деталізувати відхилення від гнучкого бюджету за рахунок обсягу продажу. Детальний аналіз відхилень від гнучкого бюджету передбачає визначення відхилень та їх чинників за кожною статтею змінних і постійних витрат. ВИСНОВКИ
Бюджетування вкрай важливо для прийняття управлінських рішень. До числа основних функцій бюджетування, в першу чергу, відносяться прогнозування (фінансового стану, ресурсів, доходів і витрат) та проведення сценарного аналізу, тобто оцінки різних варіантів фінансового положення підприємства в майбутньому. В першому розділі було проведено складання та взаємоузгодження бюджетів. Згідно цих розрахунків, бюджет продажу складає 22972950 грн, а бюджет виробництва в свою чергу дорівнює 118240 грн. Що стосується собівартості реалізованої продукції, то вона дорівнює 18773795 грн. Валовий прибуток, отриманий від реалізації цієї продукції буде дорівнювати 4199155 грн. Витрати на збут на адміністративні потреби дорівнюють 918989 грн та 2377800 грн відповідно. Після вирахування всіх податків чистий прибуток ПАТ «Оріон» дорівнює 739940 грн. після зведення всіх цих даних в баланс, можна сказати, що наявність рівняння підсумків активу та пасиву (8451765 грн) в бюджетному балансі свідчить про узгодженість усіх інших операційних і фінансових бюджетів. У другому розділі був проведений контроль бюджетів і аналіз відхилень. Був розглянутий гнучкий бюджет компанії ТзОВ ДП «Оріон-туризм» для трьох обсягів продажу: 7000, 8000 s 9000 вікон. Використання от такого гнучкого бюджету дає змогу розподілити загальне відхилення на відхилення від гнучкого бюджету та відхилення за рахунок обсягу діяльності. Після аналізу відхилень з використанням гнучкого бюджету, стало видно, що діяльність компанії була неефективною, бо мало місце негативне відхилення витрат і як наслідок – негативне відхилення прибутку в сумі 11 940 грн.
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1. Голов С.Ф. Управлінський облік. Підручник. 2-ге вид. / С.Ф. Голов. - К.: Лібра, 2004. – 704 с. 2. Джай К. Шим, Джойл Г. Сигел. Основы коммерческого бюджетирования / Пер. с англ. СПб.: Азбука, 2001. - 496 с. 3. Добровольский Е. Бюджетирование: шаг за шагом / Е. Добровольский, Б. Калабанов, П. Боровков, Е. Глухов, Е. Бреслав. - СПб.: Питер, 2014. - 480 с. 4. Хруцкий В. Е. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования / В. Е. Хруцкий, Т. В. Сизова, В. В. Гаманюв. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 400 с. 5. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России / К.В. Щиборщ. - М.: Изд-во "ДиС", 2001.- 544 с.
Дата добавления: 2015-07-02; Просмотров: 347; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |