Упрощенная система налогообложения и условия перехода к ней организаций

Характеристика системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. (ЕНВД)

Уплата организациями ЕНВД преду­сматривает их освобождение от уплаты налога на прибыль орга­низаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Вмененный доход – это потенциально возможный доход.Уплата ИП единого налога освобождает их от уплаты налога на доходы физ. лиц, налога на имущество физ. лиц и ЕСН.

Вмененный доход - потенциально возможный доход НП ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокуп­ности условий, непосредственно влияющих на по­лучение указанного дохода, и используемый для рас­чета величины ЕНВД по установленной ставке.

Базовая доходность – это условный месячный доход в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид ПД в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета вели­чины вмененного дохода.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности показывают степень влияния того или иного условия на результат ПД, облагаемой ЕНВД: К1 – учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде, подлежит официальному опубликованию; К2 – учитывает совокупность особенностей ведения ПД, в т.ч. ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, кол-во автобусов любых типов и иные особенности. оп­ределяются для всех категорий НП субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пре­делах от 0,01 до 1 включительно.

Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплатель­щика.

Налогоплательщиками (НП) являются организации и индивидуальные предприниматели (ИП), осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода (ВД), рас­считываемая как произведение базовой доходности (БД) по определенному виду ПД (предпринимательская деятельность), исчисленной за налоговый период, и величины физического пока­зателя, характеризующего данный вид деятельности.

ЕНВД = (БД (базовая доходность)*ФП (физический показатель)*З (количество месяцев в налоговом периоде)*К1(коэффициент-дефлятор)*К2 — корректирующий коэффициент))*15% (налоговая ставка)

Налоговым периодом по ЕНВД признается квар­тал. Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15% величины ВД.

Уплата ЕНВД производится НП по ито­гам налогового периода не позднее 25-го числа пер­вого месяца следующего налогового периода. Налоговые деклара­ции по итогам налогового периода представляются НП в налоговые органы не позднее 20-го числа пер­вого месяца следующего налогового периода.

Применение УСН организациями и индивидуаль­ными предпринимателями (ИП) предусматривает их освобождение от уплаты налога на прибыль организаций, на­лога на доходы физических лиц, налога на имущест­во организаций и единого социального налога. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками (НП) налога на до­бавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможен­ную территорию РФ. НП признаются организации и ИП, перешедшие на УСН.

Налогоплательщики: субъекты малого бизнеса, ИП, организации, если их годовой оборот не превышает 20 млн. руб., а число работников не превышает 100 человек. Ес­ли по итогам налогового периода доход НП превы­сит 20 млн. руб., такой НП считается утратившим право на применение УСН.

Ограничения для перехода на упрощенную систему:

1) банки, 2)страховщики, 3) негосуд пенсионные фонды, 4) инвестиционные фонды, 5) проф участники РЦБ, 6) ломбарды, 7) производство подакцизных товаров, 8) стоимость ОС и нематериальные активы не должны превышать 100 млн. руб.

Объектом налогообложения признаются: дохо­ды; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим НП. Объект налогообложения не может меняться НП в течение 3 лет с начала применения УСН.

Налоговая база: денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Упрощенка объект Доходы *6% или (Д-Р)* от 5% до 15%

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодамипризнаются первый квар­тал, полугодие и девять месяцев календарного года. С 2009 года можно меня объект ежегодно.

Налоговые ставки: 6% если объектом налогообложения являются доходы;15% если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Субъекты РФ могут снизить с 15% до 5%.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются НП-организациями не позд­нее 31 марта, ИП - не позднее 30 апреля года, сле­дующего за истекшим налоговым периодом. По ито­гам отчетного периода налоговые декларации представляются не позднее 25 дней со дня оконча­ния соответствующего отчетного периода.

Финансы Бюджет Страхование

Дата добавления: 2015-07-02