На улице во время сбора пожертвования членами НКО раздаются сувениры (календари, мягкие игрушки и т.д.). Могут ли в данном случае денежные средства считаться пожертвованиями?

Прокомментируйте, пожалуйста, такую ситуацию: человек жертвует денежные средства общественной организации. Этот же человек получил психотерапевтическую помощь в данной организации. Могут ли в данном случае денежные средства считаться пожертвованиями?

Наша организация собирается провести новогодний благотворительный бал. В стоимость билета входит оплата новогоднего ужина и благотворительный взнос. Может ли рассматривается проведение такого бала как благотворительная деятельность. Подлежит ли налогообложению проведение бала как предпринимательская деятельность?

Некоторые актуальные вопросы, которые возникают при организации акций по сбору частных пожертвований

Проведение акций по сбору частных пожертвований

Проведение благотворительных мероприятий

Как правило, ход подготовки и проведения для всех благотворительных мероприятий стандартный: определяется сумма средств, которые нужно собрать, целевая аудитория, разрабатывается необходимая печатная продукция, проводится работа со СМИ (пресс-конференции, письма в адрес редакторов местных изданий), публикуются материалы, проводится само мероприятие, по завершению – отчет перед населением. В пакет необходимых документов входит утвержденная программа/проект/положение, приказ о проведении мероприятия с указанием сроков, места, ответственных, информации о ящиках-копилках (если они используются), смета.

Далее приводятся формы проведения благотворительных мероприятий. Некоторые из них хорошо знакомы и часто используются НКО в России, некоторые возможно также станут достаточно популярны через некоторое время.

§ Благотворительные распродажи, ярмарки

§ Благотворительные аукционы

§ Танцевальные вечера, включая костюмированные

§ Театральные представления, вечера, концерты

§ Пикники и другие выездные мероприятия

§ Спортивные соревнования, игры, выступления, марафоны

§ Демонстрации мод, картин, выставки цветов и т.д.

§ Ужины, ланчи, завтраки и т.д. – ежегодные, с целью награждения, по случаю юбилейных дат и знаменательных событий и т.д.

§ Экскурсии и туры, путешествия.

§ Мероприятия для детей (особенно во время каникул и летнего отдыха).

§ “Продажа” услуг добровольцев: мойка машин, няни, переводчики и т.д.

Эти методы достаточно сложные. Они включают и компонент “один на один” при работе по привлечению людей на мероприятия, продаже билетов и т.д., и несут элементы издержек и риска потери денежных средств (например, если организация обещала ресторану, экскурсионному бюро или театру гарантированный минимум посетителей, но его не получила). Все эти мероприятия требуют тщательной подготовки и финансового анализа. Ведь цель организации – заработать деньги, а не потерять.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки. Так как новогодний бал проводился не безвозмездно для участников и не на льготных условиях, то проведение такого бала не может рассматриваться как осуществление благотворительной деятельности. Конечно же, Вы можете перечислить полученные в результате проведения этого бала средства на финансирование благотворительной деятельности после уплаты всех налогов, которые уплачиваются при ведении предпринимательской деятельности.

Таковы общие правила. Однако прежде всего, налоговая инспекция при проверке будет делать вывод о том, велась предпринимательская деятельность или нет, исходя из того, как оформлены бухгалтерские документы, отражающие передачу денег. Если были напечатаны входные билеты на бал, подлежащие учету как первичные бухгалтерские документы, в которых указана цена билета, то поступившие деньги будут рассматриваться как средства, полученные от предпринимательской деятельности и подлежащие налогообложению (независимо от того, что часть этих денег идет покрытие затрат на проведение бала, а другая на благотворительную деятельность).

Если же входные билеты не печатались и не выдавались, а также нет иных документов, свидетельствующих о наличии юридической обязанности для лиц, посетивших бал, вносить плату за участие в этом бале, то деньги, перечисленные по безналичному расчету, в части оплаты за бал будут рассматриваться как плата за оказание услуг и подлежат налогообложению в полном объеме. Договор пожертвования в отношении данных денег будет считаться недействительным, поскольку фактически передача данных денег является не пожертвованием, а платой за оказание услуг (оказанием услуг в данном случае является организация и проведение бала). Деньги, перечисленные как благотворительный взнос, будут рассматриваться как таковой и не будут подлежать налогообложению. Если оплата производилась наличными деньгами и в приходном ордере написано, что вся принимаемая сумма является благотворительным взносом, то она полностью будет рассматриваться как благотворительный взнос, не подлежащий налогообложению. Однако, данное правило будет работать только в том случае, если полученные деньги будут направлены на благотворительные цели. Следовательно, направление части таких денег на покрытие затрат по организации бала возможно только в том случае, если проведение данного бала является деятельностью по реализации благотворительных целей (например, бал проводится для инвалидов). В противном случае на вас будут наложены соответствующие санкции за не целевое использование средств.

Организация провела благотворительную акцию «Подарки от большого сердца». Организацией изготовлены сердечки разных размеров, которые продавались по определенной цене (разные по размеру – 3, 5, 7 рублей). Сердечки поместили в лототрон, люди доставали из него сердечки определенного размера, деньги опускали в копилки. Деньги собирались на подарки детям из социального приюта. Это предпринимательская деятельность?

Формально - это предпринимательская деятельность. Но, поскольку мероприятие организовано таким образом, что невозможно установить, кто получил какое именно “сердечко” и сколько за него уплатил и возможны варианты, что кто-то внес деньги в копилку без всяких условий, то можно сослаться на отсутствие обязательной встречной акции. То есть, если действия по взносу пожертвований и действия по получению “сердечек” разделены, не связаны между собой условием обязательности, то можно говорить о безвозмездной передаче. Если же точно известно по документам, сколько “сердечек” по определенной стоимости роздано, и эта сумма точно совпадает с оприходованной в кассу, то любая проверка поставит вопрос об имеющей место реализации (продаже) со всеми налоговыми последствиями.

На благотворительном аукционе организация продает различные изделия. Насколько правомочны эти действия, даже если организация собирает деньги в копилки (“покупатель” опускает их в ящик). Не является ли это предпринимательской деятельностью? Имеет ли значение, продает организация готовые изделия или поделки детей, инвалидов, пожилых людей.

Действия правомочны, так как производить продажу вещей может любая организация, если это соответствует целям, закрепленным в Уставе этой организации. Коммерческая деятельность НКО разрешена, но только в пределах их уставной деятельности. Продает организация готовые изделия или поделки значения не имеет. Если автор вопроса сам называет эту операцию продажей, значит это коммерческая деятельность с налоговыми последствиями. Если случай аналогичен раздаче “сердечек в Твери, то ответ как в предыдущем вопросе.

Может ли Ассоциация, не осуществляющая предпринимательскую деятельность, реализовать переданные ей в качестве пожертвования товары, и оформить после продажи поступление денег как пожертвование?

Ассоциация может реализовывать пожертвованные товары, если жертвователь (тот, кто жертвует имущество) разрешает его реализацию.

Оформление такого пожертвования осуществляется с помощью договора благотворительного пожертвования, в котором прямо указывается, что пожертвованное имущество получатель пожертвования имеет право реализовать и полученные средства направить на благотворительные цели.

Необходимо помнить, что при таком пожертвовании нужно будет уплатить все причитающиеся налоги с сумм, полученных от реализации. Так, при безвозмездной передаче имущества плательщиком налога на добавленную стоимость является передающая сторона, т.е. Ваш благотворитель со стоимости переданного имущества заплатит НДС. Реализуя подаренное имущество, НКО тем самым будет осуществлять предпринимательскую деятельность. Направить вырученные от такой реализации деньги на благотворительные цели можно будет только после уплаты необходимых налогов. Зачислить выручку как благотворительное пожертвование в такой ситуации невозможно.

Следовательно, намного целесообразнее жертвователю самостоятельно реализовать имущество и перечислить НКО вырученные денежные средства.

В случае, если организация занимается продажей на аукционах или ярмарках поделок (рисунки, картины детей, мягкие игрушки, фартуки и т.д.), как определить их имущественную ценность.

Вопрос требует уточнения. Если речь идет об определении первоначальной стоимости, а не стоимости продаж, то ее следует определить по установленным требованиям для имущества, полученного безвозмездно, то есть в соответствии с п. 10 ПБУ 6/01 “Учет основных средств” Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно) признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

При определении рыночной стоимости могут быть использованы данные о ценах на аналогичную продукцию, полученные в письменной форме от организаций - изготовителей; сведения об уровне цен, имеющихся у органов государственной статистики; торговых инспекций и организаций; сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе; экспертные заключения о стоимости отдельных объектов основных средств. Если продаваемые на аукционе вещи являются самодельными, то проще всего составить договор купли-продажи по минимальной цене, например с физическим лицом, чтобы цена приобретения являлась учетной ценой.

Нет, так как утрачен главный признак договора дарения-пожертвования - безвозмездность.

Это сложная ситуация, которую можно по-разному толковать. Если соблюдается принцип безвозмездности, то денежные средства считаются пожертвованиями. НКО не должно обещать жертвователям награды за пожертвования. В этом случае в суде (если к вам возникают претензии) можно будет доказать соблюдение принципа безвозмездности.

Как юридически квалифицировать благотворительные обеды, ужины и аукционы, проводимые с целью сбора пожертвований?

В случае спора правомерность такого рода сделок может квалифицировать только суд, другого органа для этих целей не существует. В данном случае будет приниматься во внимание, имели ли те вещи, которые продавались с аукциона, имущественную ценность. Если да, то такие договоры дарения (пожертвования) будут признаны возмездными и соответственно сделка не будет квалифицирована как пожертвование. Если нет, то на действительность пожертвования это не повлияет.

Дата добавления: 2015-06-27