Методические вопросы ведения бухгалтерского и налогового учета

Учет доходов и расходов ведется методом начисления.

Кооператив применяет следующие варианты бухгалтерского и налогового учета из допускаемых законодательными и нормативными актами:

3.1 По основным средствам и нематериальным активам, которые приобретены за счет целевых поступлений и используются в деятельности, не направленной на получение прибыли, амортизация не начисляется, в бухгалтерском учете начисляется износ линейным способом, который учитывается за балансом. В целях оптимизации списания расходов, связанных с выбытием объектов основных средств, по которым амортизация не начисляется, одновременно с начислением износа делается запись на ту же сумму по дебету счета 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 97 «Расходы будущих периодов». При выбытии объекта основных средств, по которому амортизация не начислялась, делаются записи:

- по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 01 «Основные средства» - на сумму балансовой стоимости выбывающего объекта,

- по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» - на сумму, накопленную по данному объекту в течение срока его фактического использования.

3.2 При исчислении налога на имущество стоимость основных средств уменьшается на сумму начисленного износа.

3.3 По основным средствам, приобретенным за счет доходов, формирующих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и используемым в деятельности, направленной на получение таких доходов, амортизация начисляется линейным способом и включается в состав расходов.

3.4 Переоценка основных средств не производится.

3.5 Затраты на ремонт основных средств списываются единовременно, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

3.6 Перевод долгосрочной задолженностипо кредитам и займам в краткосрочную не производится.

3.7 В налоговом учете расходом признаются проценты, начисленные по долговым обязательствам при условии, что размер начисленных процентов по долговому обязательству существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, отвечающие следующим критериям:

ž выданы в одинаковой валюте,

ž выданы на срок, отличающийся неболее чем на 10 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего срока (в днях),

ž выданы в объемах, отличающихся неболее чем на 15 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от средней суммы (в той валюте, в которой выданы обязательства),

ž выданы под обеспечения, аналогичные по видам (поручительства, залог, страхование и т.д., или смешанные обеспечения).

3.8 Оценка финансовых вложений производится по первоначальной стоимости.

3.9 Учет материальных ценностей ведется без использования счетов 15 и 16, транспортно-заготовительные расходы включаются в фактическую себестоимость ценностей.

3.10 Операции по производству и продажам (реализации) на систематической основе кооператив не производит, таким образом, все доходы полученный от продажи (реализации) относятся в бухгалтерском учете к операционным доходам.

3.11 Для учета расходов используется счет 26 «Общехозяйственные расходы», на котором обобщается вся информация о затратах связанных с деятельностью кооператива. Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», ежеквартально списываются в дебет счета 86 (по расходам, которые осуществляются за счет целевых источников) или счета 91 «Прочие доходы и расходы» (по расходам, которые осуществляются за счет доходов от деятельности кооператива).

3.12 Резервы под снижение стоимости активов; резервы по сомнительным долгам; резервы расходов на ремонт основных средств; резерв предстоящих расходов на оплату отпусков; резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет в кооперативе не создаются.

Дата добавления: 2015-06-27