Учет имущества банка

Наличие и движение ОС, принадлежа­щих банку на праве собственности и полученных в аренду, а также учет капит-ых вложений по ОС, как приобретаемым за плату, так и созданным банком, отражаются в бух учете на бал-­вых сч группы 55 «ОС». Нач-ние амор-ции ОС отр-тся в бух учете на бал-х сч гр счетов 934 «Амортизационные отчисления» в том отчет. периоде, к которому она относится, и накапливается на балансовых счетах группы счетов 559 «Амортизация ОС».

ОС оцениваются в бух учете по первоначальной или восстан-ной ст-сти.

Для оформ-я опер-й с ОС банки используют типовые формы утвержд. Мин. фина.

Операции по приобретению ОС отражаются в бух. учете след-ми пров-ми:

• Приобретение ОС на условиях предва­рительной оплаты:

- предвар-ая оплата пост-ку:Дт 6540 «Рас-ты по капит-ым влож-ям», Кт: сч.пост-ка;

- пост-ние ОС: Дт 5561 «Приоб-ние ОС», Кт 6540 «Рас-ты по капит-ным влож-ям»;

- предвар-ная оплата стор-им орг-ям за оказыв-е услуги, связанные с приобр-ем ОС; Дт 6540 «Расчеты по капит-ым влож-ям», Кт; счет получ-я ДС;

- получение услуг стор-них орг-ций, связанных с приобретением ОС: Дт 5561 «Приобретение ОС», Кт 6540 «Расчеты по капитальным вложениям»;

- оприходование ОС: Дт 5510 «Здания и сооружения» 552Х «Прочие ОС» 5531 «ОС, приобретённые для переда­чи в лизинг»

По ОС ежемесячно начисляется амортизация: Дт 934 «Амортизационные отчисления», Кт 559 «Амортизация ОС».

Выбытие ОС может происходить в рез-­те физ-го изн-а, продажи, безв-ной передачи, част-ой или полной ликв-и, при авариях, стих. бедствиях и иных чс. Стоимость выбывающего объекта ОС подлежит списанию с бух баланса.

Учёт нематериальных активов. Наличие и движение нематериальных активов отражается на балансовомм сч 5400 «Немат-ные активы». Учет капитальных влож-й по нематер-ым активам, осущ-тся на бал-м сч 5403 «Капит-ые влож-я по немате­р-м активам». Суммы начисленной амортизации по объектам немате­р-ых активов отраж-ся на бал-ом сч 5490 «Аморт-я немат-ных активов» в корреспонден­ции с бал-ым сч 9340 «Амор-ные отчис­ления по немат-ным активам». Поступ-е немат-ных активов может происхо­дить так же как и ОС.

Приобретение немат-ных активов отраж-ся в бух учете сл. образом:

-пост-ние немат-ых активов: Дт 5403 «Вложения в немат-ые активы», Кт 6540 «Расчеты по капит-ым влож-ям» Кт 6640 «Рас-ты по капитальным вложениям»;

- оприх-ние немат-ных акт-в: Дт 5400 «Немат-ные активы», КТ 5403 «Вложения в нематериальные активы».

По немат-ым активам, ежем-чно начис-ся амор-ция: Дт 9340 «Аморт-ные отчисления по немат-ым активам», Кт 5490 «Аморт-я нематериальных активов».

Выбытие немат-ных активов м-т происходить в рез-те реализации, безвозм-ной передачи, списания по истечении срока службы или срока его полезного использования, внесения в качестве вклада в уставный фонд др. организации, в др. ст-ть выбывающего объекта ОС под­лежит списанию с бух баланса.

Аморт-я ОС и немат-ных активов нач-тся с целью списания активов в течении срока их полезного испол-ния и рассч-тся прямолинейным мет-м по годовым ставкам:здан-я и сооруж-ия 1-10%, компы 20%,трансп-е ср-ва, мебели и др. 10-14,3%,немат-ые активы 10-50%

Учёт приобретения и использования материалов. Учет материалов ведётся на активном балан-м сч 5600 «Материалы». На данном сч учит-тся принад­лежащие банку мат-лы для ремонта зданий, запасные части к машинам и обор-нию, инвентарь, инстр-ты, хоз. принадл-ти, инкас-кие сумки, мешки для пе­ревозки цен-тей и др. мат-лы. По Дебету отраж-ся ст-сть поступ-х мат-лов, приобр-ных за плату; получ-ых безвоз-но; оприходованных излишков мат-лов, выявлен­ных при инвентаризации, и прочих поступлений. По Кредиту отраж-ся сто-ть мат-лов при исп-нии на нужды банка; при реализации; при об­нар-нии недостач, выявленных при инвентаризации, и прочие списания.

Получение материалов за плату отражается проводками:

•На условиях предоплаты: -оплата ст-сти приобретаемых товаров поставщикам: ДТ 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)» Кт: счет поставщика; -получение материалов: Дт 5600 «Материалы», лиц. счет «На складе» Кт 6530 «Расчеты с постав-ми (подрядчиками)»;

Выдача мат-лов под отчет (в эксплуатацию) отра­ж-ся проводкой:Дт 5600 «Мат-лы», лиц. счет «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации» Кт 5600 «Материалы», лиц. счет «На складе». Перенос ст-сти мат-лов на затраты банка отра­ж-ся в учете сл-щей проводкой: Дт: счета группы 93 «Операционные расходы»,Кт 5600 «Материалы», лицевой счет «У подотчет­ных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации».

Дата добавления: 2015-06-27