План счетов бух учета в банках и его х-ка

Предмет и метод бух учета

Бухгалтерский учет представляет собой систему непрерывного и сплошного документального отражения информации о состоянии и движении имущества банков и его обязательств методом двойной записи в денежном выражении на счетах бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Деятельность банков характеризуется многообразием выполняемых операций. Продукт банковской деятельности – это услуги, связанные с организацией платежей и расчетов, предоставлением кредитов и др. Основой проведения банковских операций является бухгалтерский учет в банках, являющийся составной частью общей системы учета и увязанный с показателями деятельности субъектов хозяйствования. Эта связь проявляется в том, что отражение в банковском учете операций, совершаемых банками по счетам клиентов производится на основании денежно-расчетных документов, представляемых клиентами; с другой стороны, предприятия и организации используют документацию, представляемую банками (выписки по лицевому счету, копии платежных инструкций и другие).

Организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь производится на основании инструкции разработанной на основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь.

Предметом бухгалтерского учета в банках являются объекты учета, составляющие уставную деятельность банка: собственные и привлеченные средства, а также ценности и документы, находящиеся в банке на временном хранении.

В основу бухгалтерского учета положена система непрерывного и сплошного документального отражения информации о состоянии и движении имущества и обязательств филиалов и отделений банка методом двойной записи средств и источников в их денежном выражении в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках включает:

формирование учетной политики;

организацию операционного дня;

организацию внутреннего контроля;

ведение регистров бухгалтерского учета;

организацию работы по ведению лицевых счетов;

формирование и хранение документов;

составление отчетности.

Бухгалтерский учет операций, совершаемых банками, ведется в белорусских рублях. При этом бухгалтерский учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке - иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях.

План счетов - это систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, который используется для детальной и полной регистрации всех операций банка с целью обеспечения потребностей составления финансовой отчетности. План счетов разработан в соответствии с общепринятыми в международной практике принципами бухгалтерского учета, международными стандартами финансовой отчетности, национальными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Беларусь.

Счета в плане счетов являются многовалютными, то есть бухгалтерский учет операций в иностранной валюте осуществляется на тех же счетах, что и операции в белорусских рублях.

Связь между операциями в иностранной валюте и белорусских рублях обеспечивают счета:

-валютной позиции (ведется по видам иностранных валют);

-рублевого экв-та вал. позиции (в бел.руб.и ведется по видам ин. вал.).

Требования к нумерации счетов аналитического учета (13-значная структура лицевого счета, классификация общих и специальных параметров к лицевым счетам) регламентируются отдельным нормативным правовым актом Национального банка.

В банках стр-ра плана счетов построена с уч. степени убывания ликв-сти активов и востреб-сти пассивов, а также от хар-ра оп-ций банка и контр-тов банка.

План счетов банка сост.из 10 классов и подразд-тся на 3 раздела

1 раздел балансовые счета

Кл.1- ден. ср-ва, драг.металлы и межбанк. оп-ции (А - распредел, П - привлечение Д)

Кл.2- кредиты и иные активные оп-ции с клиентом (активные, Д выдача кредитов, К погашение)

Кл.3-счета по оп-ям с клиентами (в осн все депозитные счета) П

Кл.4-ЦБ (в осн большинство - активные счета)

Кл.5-долгоср.фин. вложения в уставные фонды юр.лиц.ОС и прочие им-ва (ОС - А сч., износ - П)

Кл.6-прочие активы и прочие пассивы

Кл.7-собственный капитал банка (все счета - пассивные)

2раздел счета доходов и расходов

Кл.8 - доходы банка (пассивные счета)

Кл.9 - расходы банка (активные счета)

3 раздел Внебал. счета 99 внебал. счета (кред.дог-ра,д-ра залога) не имеют бал. оценки. Бал.счета классы 1-9 предназначены для отражения в учете операций банка собств. и привлеч. ресурсами, балансов счета подразделяется на группы счетов. Первая цифра-классы, две цифры-счета 2-го порядка, третьи цифры- 3-го пор., четвертые цифры- 4-го.Внебалансовые счета - 1 порядок - 2цифры и тд. До 5 цифр.

Дата добавления: 2015-06-27