Оперативне фінансове планування як основа внутрішньофірмового фінансового контролю

Прогнозний баланс розраховують, коригуючи баланс за попередній рік з урахуванням усіх видів діяльності, які прогнозують здійснювати протягом бюджетного періоду.

Прогнозний баланс складають на основі балансу на початок бюджетного року, бюджетів операційних витрат і бюджету грошових коштів. Схема складання зведеного (основного) бюджету підприємства починається з нижнього рівня управління. Це означає, що на початку керівники різних підрозділів складають бюджети, які відносяться до їх видів діяльності (рис. 5.4).

Вище керівництво  

Середній рівень керівництва  

Начальник підрозділу 1

Середній рівень керівництва  

Начальник підрозділу N

Начальник підрозділу 3

Начальник підрозділу 2

…

Рис. 5.4 – Схема управління бюджетним процесом на підприємстві

Потім ці бюджети послідовно узагальнюються на середньому рівні керівництва і координуються на вищому рівні керівництво. Підготовка основного бюджету вимагає зусиль і участі представників різноманітних підрозділів підприємства, виконання великої кількості розрахунків і обґрунтування узагальнення і узгодження різноманітних показників.

Суть цієї схеми полягає в тому, що представники практично усіх структурних підрозділів підприємства повинні брати участь в розробці основного бюджету. При цьому дуже важливим є те, що інформація, яку надають співробітники відділів, дуже цінна, оскільки вони краще знають специфіку своєї роботи.

При такій співпраці рівень прогнозування найбільш реалістичний. Загальна робота так само об'єднує і покращує внутрішній настрій команди і збільшує відповідальність кожного співробітника, що бере участь в складанні бюджету.

Управління бюджетним процесом здійснює бюджетний комітет - орган, який постійно діє і займається детальною перевіркою стратегічних, виробничих і фінансових планів, дає рекомендації, вирішує протиріччя і оперативно вносить корективи до діяльності компанії. У нього входять керівники верхньої ланки, які створюють консультативний гурт, до діяльності якої можуть бути притягнені зовнішні консультанти.

Бюджетний комітет як головний орган виконує наступні функції:

- вибір бюджетної політики;

- вивчення бюджетних показників, підготовлених керівниками підрозділів;

- перегляд бюджетних показників (якщо необхідно) і їх твердження;

- аналіз запропонованих бюджетів і підготовка рекомендацій.

Управління бюджетом починається з призначення директора з питань бюджету. Він відповідає за підготовчий процес, стандартизацію проектних форм, збір і зіставлення даних, перевірку інформації, надання звітів. Директором з питань бюджету зазвичай призначають фінансового директора. Він є штатним експертом і координує дії підрозділів.

Бюджети можуть бути статичними і гнучкими. Статичні бюджети складають для одного рівня виробництва (обсяг виробництва або реалізації).

Гнучкі бюджети складають для декількох рівнів виробництва (декількох рівнів виробництва і реалізації) в межах релевантного діапазону.

У кінці звітного періоду складають звіти про виконання бюджетів (у структурних підрозділах і на підприємстві в цілому), які є основою для здійснення бюджетного контролю. У звітах порівнюють фактичні показники із запланованими, розраховують відхилення від бюджету і дають пояснення до них.

Складений бюджет відображує показники, які повинне досягти підприємство. Але в процесі господарської діяльності можуть виникати відхилення, тобто різниця між бюджетними і фактичними показниками. Для своєчасного виявлення відхилень і відповідного реагування на них здійснюється бюджетний контроль.

Бюджетний контроль полягає в порівнянні фактичних результатів з бюджетом, аналізі причин відхилення і внесенні відповідних коректив.

Звіт про виконання бюджету містить порівняння запланованих і фактичних показників, розрахунок відхилень з вказівкою їх причин.

Аналіз відхилень є процесом систематичного порівняння бюджетних (стандартних) і фактичних показників діяльності і пояснення причин відхилень. Він здійснюється за наступною схемою (таблиця 5.1).

Таблиця 5.1 - Загальна схема звіту о виконанні бюджету

Показники	Бюджет	Фактичні	Відхилення	Пояснення причин відхилень
Доходи (за видами)
Витрати (за видами)
Прибуток (збитки)

Існують деякі причини, із-за яких можуть виникнути відхилення. Їх ділять на зовнішні, не залежні від діяльності підприємства і внутрішні, залежні від діяльності підприємства.

Зовнішні причини:

- економічні, соціальні, юридичні, політичні;

- зміни в конкуренції;

- зміни умов постачання.

Внутрішні причини:

- зміна методів управління;

- не ефективне використання ресурсів;

- не якісне складання бюджету.

  - фактичний дохід менший за запланований; - фактичні витрати більші за бюджетні.  

  - фактичний дохід більший за запланований; - фактичні витрати менші за бюджетні.  

Позитивні

Негативні  

Відхилення  

Рис. 5.5 -

Підприємство повинне реагувати на відхилення, якщо вони негативні. Якщо вони сприятливі, то можливо проаналізувати причини їх виникнення і постаратися підтримати цей рівень, або навіть збільшити рівень їх впливу.

Розробка бюджету забезпечує періодичне планування операцій підприємства, дає можливість передбачити майбутні проблеми і визначити найкращий шлях досягнення стратегічної мети.

Оскільки бюджети відображують операції підприємства в майбутньому, вони є основою для оцінки діяльності менеджменту (оцінки ефективності і результативності діяльності підприємства).

Фактичні результати  

Статичний бюджет  

Гнучкий бюджет  

Фактичний об'єм Фактичні ціни Фактичні витрати  

Бюджетний об'єм Бюджетні ціни Бюджетні витрати  

Фактичний об'єм Бюджетні ціни Бюджетні витрати  

Загальне відхилення прибутку  

Відхилення за рахунок об'єму продажів  

Відхилення за рахунок витрат і ціни  

Рис. 5.6 - Схема визначення можливих відхилень в бюджеті

Бюджети є інструментом оперативного управління підприємством, а також засобом прогнозування на підставі розроблених різних сценаріїв розвитку підприємства з урахуванням зміни і впливу як внутрішніх, так і зовнішніх чинників.

Дата добавления: 2014-01-03