Порядок уплаты, возврата государственной пошлины

Государственная пошлина уплачивается в рублях в банки либо их филиа­лы, а также путем перечисления сумм государственной пошлины со счета плательщика через банки (филиалы банков). Прием банками либо их филиа­лами государственной пошлины осуществляется во всех случаях с выдачей квитанции установленной формы.

Определение размера государственной пошлины, установленного в крат­ном размере от минимального размера оплаты труда, производится исходя из установленного законом минимального размера оплаты труда на день уплаты государственной пошлины.

Государственная пошлина уплачивается в следующие установленные сроки:

Объект обложения	Срок уплаты
По делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции	До подачи соответствующего заявления (жалобы) или кассационной жалобы, а также при выдаче судом копий докумен­тов
По делам, рассматриваемым арбитражными судами	До подачи соответствующего заявления, апелляционной или кассационной жалобы
По делам, рассматриваемым Конституци­онным Судом РФ	До подачи соответствующих запроса, ходатайства, жалобы
За выполнение нотариальных действий	При совершении нотариальных дейст­вий, а за выдачу копий документов — при их выдаче
За государственную регистрацию актов гражданского состояния, за внесение ис­правлений и изменений в записи актов гражданского состояния	При подаче соответствующих заявле­ний, а за выдачу повторных свиде­тельств и справок — при их выдаче
За государственную регистрацию растор­жения брака по взаимному согласию супру­гов, не имеющих общих несовершеннолет­них детей	При регистрации акта
За регистрацию граждан РФ по месту их жительства, а также за регистрацию иност­ранных граждан и лиц без гражданства, проживающих на территории РФ по видам на жительство	До выдачи соответствующих докумен­тов
За выдачу удостоверений на право охоты	До выдачи соответствующих докумен­тов
По делам, связанным с приобретением граж­данства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с выездом из РФ и въездом в РФ	До получения соответствующих доку­ментов
За государственную регистрацию юридиче­ских лиц, в том числе за государственную регистрацию изменений, вносимых в учре­дительные документы юридических лиц	До подачи соответствующего заявле­ния

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым арбитражными су­дами, Конституционным Судом РФ и Верховным Судом РФ, а также госу­дарственная пошлина, уплачиваемая за государственную регистрацию юри­дических лиц (включая регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц), зачисляется в доход федерального бюджета по месту нахождения банка, принявшего платеж. В остальных случаях государ­ственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета по месту нахожде­ния банка, принявшего платеж.

Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случаях:

• внесения государственной пошлины в большем размере, чем это требует­ся по закону;

• возвращения или отказа в принятии заявления, жалобы и иного обраще­ния судами, а также отказа в совершении нотариальных действий упол­номоченными на то органами;

• прекращения производства по делу или оставления иска без рассмотре­ния, если спор не подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции или арбитражном суде, а также когда истцом не соблюден установленный до­судебный (претензионный) порядок урегулирования спора с ответчиком либо когда иск предъявлен недееспособным лицом;

• отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юри­дически значимого действия или от получения документа до обращения в орган, совершающий данное юридически значимое действие;

• отказа в выдаче заграничного (общегражданского) паспорта;

• удовлетворения исковых требований арбитражным судом, если ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с дей­ствующим законодательством.

Государственная пошлина, внесенная за исправление и изменение акта гражданского состояния, за государственную регистрацию брака или госу­дарственную регистрацию расторжения брака по решению суда, за перемену фамилии, имени, отчества, если акт впоследствии не был зарегистрирован, возврату не подлежит.

Возврат уплаченной в федеральный бюджет государственной пошлины производится по заявлениям, подаваемым в налоговый орган, в течение года со дня принятия соответствующего решения суда. Возврат уплаченной в местный бюджет государственной пошлины производится по заявлениям, подаваемым в налоговый орган, в течение года со дня поступления ее в указанный бюджет.

Государственная пошлина, подлежащая возврату, должна быть выдана гражданину или юридическому лицу в течение одного месяца со дня приня­тия решения о ее возврате соответствующим финансовым или налоговым органом.

Виды государственных пошлин

Законом РФ «О государственной пошлине» установлены следующие виды государственной пошлины.

1. По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции:

• с исковых заявлений имущественного характера;

• с заявлений о повторной выдаче судебного приказа;

• с надзорных жалоб по делам, которые не были обжалованы в кассацион­ном порядке;

• с исковых заявлений о расторжении брака;

• с исковых заявлений о расторжении брака с лицом, признанным в уста­новленном порядке безвестно отсутствующим или недееспособным вследствие психического расстройства, либо с лицом, осужденным к лишению свободы на срок свыше трех лет;

• с исковых заявлений о разделе имущества, находящегося в общей собст­венности (выделе доли из него);

• с исковых заявлений неимущественного характера, а также с исковых заявлений имущественного характера, не подлежащих оценке;

• с жалоб на решения и действия (или бездействие) органов государствен­ной власти, органов местного самоуправления, общественных объедине­ний, иных организаций, должностных лиц, нарушающих права и свободы граждан;

• с заявлений, с жалоб по делам особого производства;

• с кассационных жалоб на решения суда;

• за повторную выдачу копий (дубликатов) решений, приговоров, опреде­лений, постановлений суда, копий (дубликатов) других документов из дела, выдаваемых судом по просьбе сторон или других лиц, участвую­щих в деле, а также за выдачу копий (дубликатов) названных докумен­тов, выдаваемых судом по просьбе заинтересованных лиц.

2. По делам, рассматриваемым в арбитражных судах:

• с исковых заявлений имущественного характера;

• с исковых заявлений по спорам, возникающим при заключении, измене­нии или расторжении договоров, л по спорам о признании сделок недей­ствительными;

• с исковых заявлений о признании недействительными (полностью или частично) ненормативных актов государственных органов, органов мест­ного самоуправления и иных органов;

• с иных исковых заявлений неимущественного характера, в том числе с заявле­ний о признании права, о присуждении к исполнению обязанности в натуре;

• с заявлений о признании организаций и индивидуальных предпринима­телей несостоятельными (банкротами);

• с заявлений об установлении фактов, имеющих юридическое значение;

• с заявлений о вступлении в дело третьих лиц, заявляющих самостоятельные требования на предмет спора;

• с заявлений о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение решения третейского суда;

• с апелляционных и кассационных жалоб на решения и постановления ар­битражного суда, а также на определения о прекращении производства по делу, об оставлении иска без рассмотрения, о наложении судебных штрафов, о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение ре­шений третейского суда и об отказе в выдаче исполнительного листа.

3. По делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ:

• с запроса или ходатайства;

• с жалобы юридического лица;

• с жалобы гражданина.

4. За совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и кон­сульских учреждений, а также за составление ими проектов документов, вы­дачу копий и дубликатов документов:

• за удостоверение договоров, предметом которых является отчуждение недвижимого имущества (земельных участков, жилых домов, квартир, дач, сооружений и иного недвижимого имущества) детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, родным братьям и сестрам либо дру­гим лицам;

• за удостоверение договоров дарения транспортных средств детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, родным братьям и сестрам ли­бо другим лицам;

• за удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке; за удостоверение договоров поручительства;

• за удостоверение договоров, предмет которых не подлежит оценке; за удостоверение завещаний;

• за удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения имуществом (за исключением доверенностей на право пользования и (или) распоряжения автотранспортными средствами) детям, в том числе усынов­ленным, супругу, родителям, родным братьям и сестрам либо другим лицам;

• за удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоря­жения автотранспортными средствами детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, родным братьям и сестрам либо другим лицам;

• за удостоверение прочих доверенностей;

• за совершение морского протеста;

• за свидетельствование верности перевода документа с одного языка на другой;

• за совершение исполнительной надписи;

• за принятие на депозит денежных сумм и ценных бумаг;

• за совершение протеста векселя в неплатеже, неакцепте и недатировании акцепта и за удостоверение неоплаты чека;

• за хранение документов;

• за свидетельствование верности копий документов, хранящихся в делах государственных нотариальных контор, органов исполнительной власти и консульских учреждений, а также выписок из документов;

• за свидетельствование верности копий других документов и за свиде­тельствование выписок из документов;

• за свидетельствование подлинности подписи на заявлениях и других до­кументах (за исключением банковских карточек), а также на банковских карточках;

• за выдачу свидетельств о праве на наследство;

• за принятие мер к охране наследственного имущества;

• за выдачу свидетельства о праве собственности на долю в имуществе, на­ходящемся в общей собственности супругов, нажитом во время брака, в том числе за выдачу свидетельства о праве собственности в случае смерти одного из супругов;

• за выдачу дубликатов документов, хранящихся в делах государственных нотариальных контор, органов исполнительной власти и консульских уч­реждений;

• за составление проектов сделок, предмет которых подлежит оценке;

• за составление проектов сделок, предмет которых не подлежит оценке, доверенностей, заявлений, завещаний и других документов;

• за совершение других нотариальных действий;

• за выполнение технической работы по изготовлению документов.

5. За совершение действий, связанных с оформлением актов гражданского состояния:

• за государственную регистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства;

• за государственную регистрацию расторжения брака, включая выдачу свидетельств;

• за государственную регистрацию перемены фамилии, имени или отчест­ва, включая выдачу свидетельства об указанной регистрации;

• за внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского со­стояния, включая выдачу свидетельств о регистрации акта гражданского состояния:

• за выдачу повторного свидетельства о регистрации акта гражданского состояния;

• за выдачу гражданам справок из архивов органов записи актов граждан­ского состояния о наличии записей о государственной регистрации актов гражданского состояния.

6. За государственную регистрацию юридических лиц, в том числе за го­сударственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные доку­менты юридических лиц.

7. За государственную регистрацию граждан в качестве индивидуальных предпринимателей, а так же при прекращении гражданами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей в связи с принятием ими реше­ния о прекращении данной деятельности.

8. За совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с выездом из РФ и въездом в РФ:

• за выдачу заграничного (общегражданского) паспорта или продление срока его действия;

• за выдачу иностранному гражданину или лицу без гражданства, постоян­но проживающим в РФ, визы (удостоверения) для выезда за пределы РФ либо за продление срока действия визы (удостоверения);

• за выдачу или продление иностранному гражданину или лицу без граж­данства, временно пребывающим в РФ, визы к иностранному паспорту или заменяющему его документу для выезда из РФ, выезда из РФ и по­следующего въезда в РФ, многократного пересечения границы РФ;

• за выдачу приглашения на въезд в РФ лица из другого государства, за исключением приглашения указанного лица в целях обучения в государ­ственном или муниципальном образовательном учреждении;

• за внесение каких-либо изменений (за исключением продления срока действия) в выданный ранее документ для выезда из РФ и въезда в РФ;

• за выдачу или продление вида на жительство иностранному гражданину или лицу без гражданства;

• за выдачу иностранному гражданину или лицу без гражданства разреше­ния на временное проживание;

• за выдачу разрешения на привлечение и использование иностранных ра­ботников;

• за выдачу разрешения на работу иностранному гражданину или лицу без гражданства;

• за регистрацию или продление срока действия регистрации иностранного паспорта или заменяющего его документа;

• за выдачу взамен утраченных либо испорченных заграничного паспорта, визы, документа о приглашении в РФ, вида на жительство;

• с заявлений о приобретении гражданства РФ, восстановлении в граждан­стве РФ и выходе из гражданства РФ в порядке их регистрации, а также с заявлений об определении принадлежности к гражданству;

• с ходатайств о приеме в гражданство РФ, восстановлении в гражданстве РФ, о выходе из гражданства РФ.

9. За оформление прочих юридически значимых действий:

• за регистрацию граждан РФ по месту их жительства, а также за регистра­цию иностранных граждан и лиц без гражданства, проживающих на тер­ритории РФ по видам на жительство;

• за внесение изменений или исключение записи о национальной принад­лежности граждан РФ в паспортах и других документах, удостоверяю­щих личность;

• за выдачу удостоверений на право охоты;

• за государственную регистрацию договора о залоге недвижимого имуще­ства (договора об ипотеке) и за выдачу документа о данной регистрации гражданам либо юридическим лицам;

• за предоставление выписки из реестра государственной регистрации до­говора об ипотеке;

• за проставление апостиля.

Тема 16. Устранение двойного налогообложения (А)

Международные соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества

Целями заключения международных соглашений об избежании двойного налогообложения являются:

• урегулирование двойного налогообложения;

• защита интересов отечественных хозяйствующих субъектов, ведущих внешнеэкономическую деятельность в другом государстве;

• борьба каждой страны с различными способами уклонения от налогооб­ложения;

• выработка процедуры урегулирования спорных вопросов.

Поставленные задачи решаются в соглашениях следующим образом:

• определяется круг лиц, на которых распространяется действие соглаше­ний, и разграничивается юрисдикция в отношении доходов субъектов внешнеэкономической деятельности;

• приводится в соответствие бремя внутреннего налогообложения и нало­говое бремя в иностранном государстве;

• регламентируется обмен информацией и взаимоотношения фискальных органов договаривающихся стран;

• оговаривается порядок урегулирования спорных случаев при помощи со­ответствующих процедур обжалования претензий в судебных инстанциях.

Различают налоговые соглашения двух видов:

1) общие — регулируют вопросы избежания двойного налогообложения доходов и капитала во всех сферах деятельности;

2) специальные — действуют в конкретных отраслях предприниматель­ской деятельности.

В мировой практике существует две основные модели общих налоговых Соглашений:

1) модель организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР);

2) модель ООН,

служащие основой для заключения конкретных двусторонних конвенций.

Характеристика	Модель ОЭСР	Модель ООН
Основа налогообложения	Принцип резидентства	Принцип территориальности
Репатриация прибыли в форме процентов, диви­дендов, роялти	Пониженные ставки нало­га или полная отмена	Более высокие ставки на ре­патриацию
Ответственность в стране-источнике дохода	Значительное ограничение	Налогообложение всех дохо­дов
Постоянное представи­тельство	Как правило, не считают­ся склады, офисы-предста­вительства для заключе­ния сделок и т. п.	Любой вид деятельности ве­дет к образованию постоянно­го представительства

Еще одной целью заключения международных налоговых соглашений яв­ляется предотвращение махинаций по минимизации налогов, в связи с чем законодательство содержит специальные положения, препятствующие зло­употреблениям в использовании международных налоговых соглашений. Некоторые направления борьбы со злоупотреблениями в использовании со­глашений об устранении двойного налогообложения отражаются в соответ­ствующих разделах таких соглашений:

• анализ структуры системы участий в капитале компании;

• отказ в возможности использования соглашений;

• пресечение уклонений от уплаты налогов;

• недопустимость создания «проводящих» компаний;

• добросовестность ведения коммерческой деятельности;

• барьеры в отношении налоговых гаваней.

Лица, к которым применяются соглашения. Налоги, на которые распространяются соглашения

Соглашения об устранении двойного налогообложения применяются к лицам:

• осуществляющим внешнеэкономическую деятельность;

• получающим доходы от источников в различных странах;

• имеющим имущество в различных странах.

Соглашения распространяются:

• на налоги на доход;

• на налоги на имущество;

• на налоги на капитал.

Конкретный круг налогов, на которые распространяется Соглашение, оп­ределяется соответствующим Соглашением.

Например, Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германии от 29.05.96 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» применяется, в частности, к следующим налогам:

• в Российской Федерации:

• налог на прибыль предприятий и организаций;

• подоходный налог с физических лиц;

• налог на имущество предприятий и налог на имущество физических лиц;

• в Федеративной Республике Германии:

• подоходный налог;

• налог с корпораций;

• налог на имущество;

• промысловый налог и налоговая надбавка в поддержку солидарности.

Указанное соглашение применяется также к любым подобным или, по суще­ству, аналогичным налогам, которые будут устанавливаться после даты подпи­сания указанного Соглашения в дополнение или вместо существующих налогов.

В каждом Соглашении процедура устранения двойного налогообложения определяется отдельно для каждой из договаривающихся сторон.

Дата добавления: 2014-01-03