Основные факторы, влияющие на объем выборки

МСА 530 «Аудиторская выборка» определяет аудиторскую выборку как применение аудиторских процедур в отношении менее чем 100% статей в пределах сальдо счетов или класса операций таким образом, чтобы все единицы выборки имели возможность участвовать в процессе отбора. Это дает возможность аудитору получить и оценить аудиторское доказательство относительно некоторых характеристик статей, отобранных в целях формирования или способствования формированию вывода по совокупности выборки.

Аудитор должен рассмотреть результаты выборки. характер и причину возникновения каких-либо установленных ошибок, а также их возможное воздействие на определенную цель теста и на другие сферы аудита.

При определении размера выборки для проведения тестов контроля аудитор рассматривает влияние определенных факторов (таблица 7).

Таблица 7 - Основные факторы, влияющие на объем выборки

№	ФАКТОРЫ	ВЛИЯНИЕ НА ВЫБОРКУ
1.	Допустимый риск	Чем ниже данный риск, тем больше объем выборки
2.	Доверие внутреннему контролю	Чем выше доверие, тем меньше объем выборки
3.	Значение ошибки для целей аудита	Чем выше значение, тем больше объем выборки
4.	Предполагаемый размер ошибки и частота их возникновения	Чем выше предполагаемый размер ошибки и частота возникновения, тем больше объем выборки
5.	Наличие группировки однородной информации	Наличие группировки снижает объем выборки
6.	Число единиц проверяемой информации	Чем выше число единиц, тем больше объем выборки

По окончании выборки аудитор должен проанализировать ее результаты, оценить сущность и причины, вызвавшие появление ошибки, установить их влияние на другие участки аудита.

Не смотря на приоритетность выборочных исследований в аудите аудитору следует определить целесообразность осуществления аудиторской выборки из конкретной совокупности документов или объектов. Необходимо учитывать и то, что аудиторская выборка – непростой процесс. Ее требуется планировать, результаты тщательно анализировать и экстраполировать на всю совокупность. (экстраполяция – распространение выводов, полученных из наблюдений за одной частью, на другую ее часть.

Аудиторская выборка осуществляется в несколько этапов:

1-й этап – принятие решения о проведении выборочной проверки;

2-й этап – планирование выборочной проверки;

2.1. определение совокупности данных, которая будет подвергнута выборочной проверке;

2.2. определение элементов наибольшей стоимости ключевых элементов;

2.3. отбор определенного количества элементов выборки;

2.4. определение способа отбора элементов выборки;

3-й этап – проверка элементов выборки;

4-й этап – анализ результатов выборочного исследования

Выборочная проверка является приоритетным, но не обязательным требованием, и только специалисты вправе принимать решение о методе проверки конкретного сегмента аудита.

Вопросы для самопроверки:

1. В чем заключается основная причина использования выборочного метода аудиторской проверки?

2. Как определить размер выборки

3. Приведите основные факторы, влияющие на объем выборки

Лекция 11 «Организация и порядок проведения аудита»

Дата добавления: 2014-01-03