Расчет налоговой базы, если заем (кредит) получен в рублях
Если заем (кредит) получен в рублях, то налоговая база определяется как превышение суммы процентов по займу (кредиту), исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
При расчете налоговой базы нужно взять ставку рефинансирования, действующую на день уплаты налогоплательщиком процентов (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ) (Слайд 13):
Налоговая база по рублевым займам (кредитам) = сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ - сумма процентов, исчисленная исходя из условий договора
Таким образом, если по условиям договора ставка процентов больше или равна 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату уплаты процентов по займу (кредиту), то налогооблагаемого дохода у физического лица не возникает.
Если заем (кредит) получен в иностранной валюте, то налоговая база определяется как превышение суммы процентов по займу (кредиту), исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ):
(Слайд 14)
Налоговая база по валютным займам (кредитам) = Сумма процентов, исчисленная исходя из 9% годовых – Сумма процентов, исчисленная исходя из условий договора