Бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций 3 страница

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) требовать соблюдения налоговой тайны;

14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Законом N 129-ФЗ;

5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели - также обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

1) об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок;

2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

4) о реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения.

Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;

2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;

3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ.

Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом РФ.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Основными налогами для некоммерческих организаций являются:

1) налог на прибыль организаций;

2) единый социальный налог;

3) налог на добавленную стоимость;

4) налог на имущество организаций;

5) транспортный налог;

6) земельный налог.

В налогообложении некоммерческих организаций предусматриваются особенности и льготы, связанные со спецификой их деятельности.

Так, следует отметить, что согласно подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены операции по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Законом N 135-ФЗ, за исключением подакцизных товаров. В соответствии с законодательством под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Но благотворительные организации должны выполнить все условия, установленные данным Законом, с тем, чтобы безвозмездная передача была признана благотворительностью (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). При этом надо обязательно оформить счет-фактуру, так как по операциям, освобожденным от обложения НДС согласно ст. 149 НК РФ, все равно выставляется счет-фактура (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ), только сумма НДС не выделяется, а делается надпись "Без налога (НДС)" (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Для подтверждения и обоснования права на освобождение от уплаты НДС по благотворительной деятельности благотворительной организации необходимо представить в налоговый орган следующие документы:

1) договоры (контракты) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках осуществления благотвори тельной деятельности;

2) копии документов, подтверждающих принятие на учет благополучателем безвозмездно полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

3) акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).

Не является целевым поступлением на содержание благотвори тельной организации выручка от реализации ею имущества, ранее полученного в качестве пожертвований или благотворительной помощи от организаций, в том числе осуществляющих благотворительную деятельность. Реализация такого имущества облагается НДС в обще установленном порядке.

Необходимо восстановить НДС по имуществу, передаваемому в рамках благотворительной деятельности в том случае, если ранее он был принят к вычету из бюджета. Дело в том, что сумма НДС по товарам (работам, услугам), используемым для операций, не облагаемых НДС, учитывается в стоимости этих товаров, работ или услуг (подп. 1 п. 2 и п. 4 ст. 170 НК РФ). Это влечет за собой необходимость восстановить НДС, принятый ранее к вычету, и уплатить его в бюджет (п. 3 ст. 170 НК РФ).

При передаче основных средств восстанавливается сумма НДС, приходящаяся на остаточную стоимость основного средства.

Принять к вычету НДС при осуществлении благотворительной деятельности нельзя, так как в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат только те суммы налога, которые предъявлены налогоплательщику и уплачены им при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения согласно гл. 21 НК РФ. А благотворительная деятельность не является объектом обложения НДС. Следовательно, суммы уплаченного НДС в данном случае не возмещаются. Благотворительная организация обязана вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж, так как эта обязанность пункты 3 и 4 ст. 169 НК РФ возложена на всех налогоплательщиков (кроме банков, страховщиков, негосударственных пенсионных фондов и др.). А к налогоплательщикам согласно ст. 143 НК РФ относятся все организации. Отсюда следует, что формально у благотворительной организации должны иметься все перечисленные документы, даже если в некоторых из них отсутствуют данные для заполнения. За неведение книги покупок и книги продаж предусмотрен штраф в размере 50 руб. за каждый налоговый период (ст. 126 НК РФ), а за отсутствие счетов-фактур помимо этого еще и штраф в размере от 5 тыс. до 15 тыс. руб. (ст. 120 НК РФ).

Дата добавления: 2015-07-13