Сегментирование бухгалтерской информации и формирование задач проверки

Сегментирование может осуществляться по-разному. На сегодняшний день известны два подхода к сегментированию аудита:

- пообъектный;

- циклический.

В данном случае будет применяться пообъектный подход. Документация будет распределяться между участниками проверки в соответствии с Планом счетов: каждый сегмент состоит из одного или нескольких счетов бухгалтерского учета.

Аудиторская проверка при сегментировании информации содержит следующие этапы.

Первый этап. Осуществляется сегментирование информации, содержащейся в бухгалтерской документации аудируемого лица. При этом в процессе сегментирования бухгалтерская информация распределяется на участки, каждый из которых может проверяться отдельным исполнителем в составе группы.

Второй этап. Формулируются задачи, которые должны быть решены в ходе проверки каждого сегмента, устанавливаются совокупности элементов (натуральных единиц или документов), которые должны быть подвергнуты проверке для решения указанных задач. Задачи проверки соответствующего сегмента вытекают из критериев существования, возникновения, прав и обязанностей, полноты, оценки, точности, представления и раскрытия. Указанные критерии определены федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства» и обеспечивают достаточные надлежащие аудиторские доказательства для проверки достоверности каждого сегмента аудита.

Третий этап. Определяются аудиторские процедуры, которые будут использоваться при проверках совокупности элементов каждого сегмента, а также их вид и способ применения. Статью отчетности выбрали «финансовые вложения».

При проверке финансовых вложений аудитор должен убедиться в выполнении составления критериев достоверности отчетности:

- классификация активов в качестве финансовых вложений;

- существование финансовых вложений и права аудируемого лица на них;

- полнота отражения финансовых вложений в учете и отчетности;

- текущая рыночная оценка финансовых вложений, а также оценка резерва под обесценение финансовых вложений;

- выполнение нормативных требований Минфина РФ, ФС в отношении инвентаризации финансовых вложений;

- выполнение требований ФСАД 17, в отношении долгосрочных финансовых вложений;

-выполнение требований НК РФ в отношении уведомления налогового органа.

Аудитор должен проверить, как формировались бухгалтерская отчетность в соответствии требованиям законодательным и нормативным актам, используемых для финансовых вложений:

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.11.2011г;

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина № 34 от 29.07.98г.);

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.10 г.);

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ №49 от 13.06.95 г);

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 (Приказ Минфина РФ №126н от 10.12.02 г);

- Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03 (Приказ Минфина РФ №105н от 24.11.03 г.)

Задачи:

1. Подтвердить правильность ведения учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений;

2. Подтвердить правильность документального оформления вложений в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность;

3. Установить правильность и своевременность получения доходов от финансовых вложений;

4. Подтвердить достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности в части величины:

- долгосрочных финансовых вложений;

- краткосрочных финансовых вложений.

Дата добавления: 2015-08-31