Оборотная ведомость

Двойная запись как технический прием

Любая хозяйственная операция касается, как правило, двух счетов. Между ними возникает взаимосвязь, называемую корреспонденцией счетов.

Двойная запись – это технический прием, который означает, что каждая хозяйственная операция одновременно отражается на двух счетах (на дебите одного и кредите другого) в одинаковой сумме. Благодаря этой записи и основано строение бухгалтерского баланса.

Методика установления корреспонденции счетов:

1) чтение документов -из содержания документа устанавливаем, какие два объекта учета участвуют в данной хозяйственной операции.

Напр., получена выписка банка, из содержания которой стало известно, что в кассу с расчетного счета перечислено 50 000 руб.

2) Определяем вид счета по отношению к балансу (активный или пассивный).

Напр., касса - активный, расчетный счет – активный.

3) Определить, какие изменения произошли на счетах в результате данной хозяйственной операции.

Напр., касса (+); расчетный счет (-).

4) Определяем тип операции по влиянию на валюту баланса (один из четырех).

Напр., первый тип.

5) Определяем корреспонденцию счетов (дебет и кредит счета). При этом необходимо руководствоваться правилами записи на счетах.

5.1) Если на активном счете изменения с плюсом, то запись производится на дебете.

5.2) Если на активном счете изменения с минусом, то запись производится на кредите.

Напр., с расчетного счета в кассу переведены денежные средства. Сч. 50 (активный, +), сч. 51 (активный, -). Это тип операции, следовательно, Дт 50 Кт 51.

5.3) Если на пассивном счете изменения с плюсом, то запись производится на кредите.

5.4) Если на пассивном счете изменения с минусом, то запись производится на дебете.

Напр., поступили материалы и возникла задолженность поставщикам. Сч. 10 (активный, +), сч. 60 (пассивный, +). Это третий тип операции, следовательно, Дт 10 Кт 60.

Корреспонденция счетов указывается впервые на первичном документе и представляет собой адрес записи на первичном документе.

Информация, полученная в конце отчетного периода, переносится в оборотную ведомость. Оборотная ведомость – это сводный документ, состоящий из трех пар граф.

Первая пара – сальдо на начало отчетного периода по дебету и кредиту. Вторая пара – оборот за отчетный период по дебету и кредиту. Третья пара – сальдо на конец отчетного периода по дебету и кредиту. Равенство итогов всех трех пар по синтетическим счетам имеет большое контрольное значение, т.к. свидетельствует о правильности записи на счетах бухгалтерского учета.

Данные по оборотной ведомости используют для составления бухгалтерского баланса.

№ сч.	С1	Оборот за отчетный период	С2
Дт	Кт	ОДт	ОКт	Дт	Кт
	5 000	-	20 000	-		-
...	…	…	…	…	…	…
Итого

Дата добавления: 2014-01-04