ВОПРОС. Учет вкладов по договору простого товарищества

ВОПРОС. Учет предоставленных займов

Займы, предоставленные другим организациям и физическим лицам являются одним из видов финансовых вложений, рассчитанных на получение дохода в виде процентов.

Предоставление займов осуществляется по договору займа.

Согласно ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Размер и порядок уплаты процентов по предоставленным займам определяется договором. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно. Договор займа может быть и беспроцентным.

Проценты, полученные по предоставленным займам, являются прочими доходами.

Учет займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам (кроме займов проставленных работникам организации) учитываются на счете 58.3 «Предоставленные займы».

Дт 58.3 Кт 51 – предоставлен займ денежными средствами.

Дт 58.3 Кт 10,41 – предоставлено по договору займа имущество

Дт 76 Кт 91.1 – начислены проценты по договору займа

Дт 51 Кт 76 – получены проценты

Дт 51 Кт 58.3 – погашен займ денежными средствами

Дт 10,41 Кт 58.3 – возвращено имущество по договору займа.

Аналитический учет предоставленных займов ведется по каждому заемщику и по каждому договору займа.

ГК РФ предусмотрена возможность осуществления несколькими лицами (ИП или коммерческими организациями) совместной предпринимательской деятельности без образования отдельного юридического лица на основе договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

В соответствие с этим договором двое или несколько лиц (товарищей) объединяют свои вклады и совместно действуют без образования юридического лица для извлечения прибыли или иной цели, не противоречащей закону.

В соответствие с ПБУ 19/02 вклады организации-товарища по договору простого товарищества относятся к финансовым вложениям.

Правила ведения бухучета операций, связанных с осуществлением совместной деятельности установлены ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности».

Как правило, при осуществлении совместной деятельности ведение бухучета общего имущества и дел поручается одному из участников в договоре товарищу. Товарищ, которому поручено ведение общих дел, действует на основании доверенности, выданной остальными участниками договора простого товарищества. При этом имущество, внесенное участниками учитывается у него на отдельном балансе.

Товарищ, ведущий общие дела составляет и предоставляет участникам договора простого товарищества информацию, необходимую им для оформления отчетной, налоговой и иной документации в порядке и в сроке, установленные договором.

Учет у организации-товарища

Организация-товарищ ведет учет наличия и движения вкладов в общее имущество по договору простого товарищества на счете 58.4 «Вклады по договору простого товарищества»

Вклады в общее имущество могут осуществляться денежными средствами или материальными ценностями.

Дт 58.4 Кт 51 – отражен вклад денежными средствами

Дт 01в Кт 01 – списана ПС о.с.

Дт 02 Кт 01в – списана амортизация по о.с.

Дт 58.4 Кт 01в – передано о.с. в счет вклада (по ОС)

Дт 05 Кт 04 – списана амортизация по НМА

Дт 58.4 Кт 04 – передан НМА в счет вклада (По ОС)

Дт 58.4 Кт 10,41 – переданы в счет вклада материалы, товары

Прибыли и убытки, полученные в результате совместной деятельности, подлежат распределению между товарищами пропорционально стоимости вкладов, если иное не предусмотрено договором.

Данные суммы прибыли или убытков подлежат включению в состав прочих доходов или расходов.

Дт 76 Кт 91.1 – отражены, подлежащие получению доходы в результате совместной деятельности

Дт 51 Кт 76 – получены денежные средства в счет начисленных доходов от совместной деятельности

Дт 91.2 Кт 76 – отражены, подлежащие возмещению убытки в результате совместной деятельности

Дт 76 Кт 51 – перечислены денежные средства на покрытие убытков

При прекращении совместной деятельности имущество подлежит возврату каждой организации-товарищу. Возврат имущества отражается как возврат вкладов учтенных на счете 58.4.

Дт 51 Кт 58.4 – отражен возврат по вкладу денежным средств

Дт 01 Кт 58.4 – отражен возврат по вкладу о.с.

Дт 04 Кт 58.4 – отражен возврат по вкладу НМА

Дт 10,41 Кт 58.4 – отражен возврат по вкладу материалов, товаров

Аналитический учет на счете 58.4 ведется по каждому договору простого товарищества.

Учет у организации-товарища, ведущего общие дела

Организация, ведущая общие дела в соответствии с договором простого товарищества ведет учет операций по договору обособлено от учета операций по своей основной деятельности.

Организация, ведущая общие дела для учета вкладов в общее имущество использует счет 80, который в данном случае называется «Вклады товарищей»

Дт 51 Кт 80 – приняты по договору простого товарищества денежные средства

Дт 01,04,10,41Кт 80 – принято имущество по договору простого товарищества

Операции, связанные с осуществлением деятельности по договору простого товарищества осуществляется в общеустановленном порядке.

Выявленный по окончании отчетного периода финансовый результат отражается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Данный финансовый результат распределяется между участниками договора простого товарищества в порядке, установленном в договоре (пропорционально вкладам).

Для отражения расчетов по распределению прибыли и убытков по договору простого товарищества применяется счет 75.2 «Расчеты по выплате доходов»

1) если получена прибыль

Дт 99 Кт 84 – отражена сумма чистой прибыли простого товарищества

Дт 84 Кт 75.2 – распределена прибыль между организациями-товарищами.

Дт 75.2 Кт 51– перечислены денежные средства в счет прибыли организациям-товарищам.

2) Если получен убыток

Дт 84 Кт 99 – отражена сумма чистого убытка простого товарищества

Дт 75.2 Кт 84 – распределен убыток между организациями-товарищами.

Дт 51 Кт 75.2 – перечислены денежные средства в счет погашения убытка от организации-товарищей.

По окончании или прекращении договора простого товарищества имущество, находящееся в общей собственности товарищей, подлежит разделу и возврату товарищам.

При возврате имущества товарищам производятся обратные записи:

Дт 80 Кт 51 – возвращены денежные средства по вкладу

Дт 80 Кт 01,04,10,41 – возвращено имущество по вкладу

Дата добавления: 2014-01-04